SVS ar įprastas PVM mokėtojo statusas: ką įvertinti vykdant individualią veiklą

Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos

Atsiradus pareigai registruotis dėl tam tikrų užsienio sandorių, nedidelę veiklą vykdantis žmogus gali turėti pasirinkimą tarp SVS Lietuvoje ir įprasto PVM mokėtojo statuso. Sprendimą lemia klientai, kainos, pirkimo PVM ir veiklos augimas. Palyginame abu variantus ir parodome, kokius savo veiklos skaičius pasiruošti prieš apsisprendžiant.

Pirmas klausimas – ar pasirinkimas dar galimas?

SVS yra smulkiojo verslo schema, o ją taikantis žmogus taip pat yra PVM mokėtojas. Todėl tiksliau lyginti SVS Lietuvoje su įprastu PVM mokėtojo režimu, o ne SVS su bet kokia PVM registracija.

Schema gali būti aktuali, kai registracijos reikia dėl tam tikrų užsienio paslaugų, ES prekių ar paslaugų teikimo ES klientams, bet išlieka teisė neapmokestinti Lietuvos pardavimų. Pagal 2026 m. spalio 27 d. patikrintas taisykles nacionalinė atlygio riba yra 45 000 Eur, vertinama pagal praėjusius ir einamuosius kalendorinius metus. Jei Lietuvos apmokestinamų pardavimų riba viršyta, SVS nėra laisvai pasirenkamas būdas ir toliau neskaičiuoti pardavimo PVM.

Tarpvalstybinė SVS yra atskiras klausimas. Jai svarbi ir bendra 100 000 Eur ES apyvarta bei konkrečios valstybės nacionalinės sąlygos. Ši suma nepakeičia Lietuvos 45 000 Eur kriterijaus ir nėra bendras leidimas visur dirbti be PVM.

Palyginkite visą maržą, o ne vien PVM eilutę

Kuo skiriasi kasdienė veikla?

Mažesnis deklaracijų kiekis nėra vienintelis ekonominis kriterijus. Neatskaitomas pirkimo PVM gali tapti realia veiklos savikainos dalimi, o sutarta galutinė kaina gali riboti galimybę mokestį tiesiog pridėti klientui.

1 scenarijus: klientai gyventojai ir sutarta galutinė kaina

Tarkime, už paslaugą klientas sutinka mokėti 100 Eur iš viso. Jai įsigyjate 50 Eur vertės medžiagų ir 10,50 Eur jų PVM. Pavyzdžio Lietuvos pardavimui taikytume standartinį 21 proc. tarifą, o visas pirkimo PVM atitiktų atskaitos sąlygas. Kitos išlaidos ir individualios veiklos mokesčiai čia nevertinami.

• Taikant SVS: iš kliento gaunate 100 Eur, medžiagos kainuoja 60,50 Eur, todėl prieš kitus mokesčius ir išlaidas lieka 39,50 Eur.
• Taikant įprastą režimą ir nekeičiant 100 Eur galutinės kainos: pardavimo vertė be PVM yra 82,64 Eur, pardavimo PVM – 17,36 Eur. Atskaitant 10,50 Eur pirkimo PVM, medžiagų savikaina be jo sudaro 50 Eur, o likusi suma – 32,64 Eur.

Šiame sąlyginiame pavyzdyje SVS leidžia išlaikyti didesnę maržą esant tai pačiai galutinei kainai. Tačiau rezultatas pasikeistų pakeitus kainą, išlaidų struktūrą, tarifą ar atskaitos prielaidas. Todėl nereikia šio palyginimo paversti universaliu pažadu, kad SVS visada naudingesnė.

2 scenarijus: klientai įmonės, kurioms svarbi kaina be PVM

Jei klientas yra įprastas PVM mokėtojas, turintis teisę į jūsų paslaugos PVM atskaitą, komercinis pasiūlymas gali būti derinamas kaip 100 Eur ir PVM. Įprasto režimo atveju sąskaitos suma būtų 121 Eur, o jūsų pardavimo vertė be PVM – 100 Eur.

Naudojant ankstesnio pavyzdžio 50 Eur ir 10,50 Eur medžiagų pirkimą, prieš kitus mokesčius bei išlaidas liktų 50 Eur, jei atskaitos sąlygos tenkinamos. SVS atveju 100 Eur pardavimo ir 60,50 Eur pirkimo skirtumas būtų 39,50 Eur. Čia įprastas režimas gali būti patrauklesnis, nes galutinė sutarties kaina gali apimti papildomą PVM.

Vis dėlto ne kiekviena įmonė gali atskaityti PVM. Ji gali pati taikyti SVS, vykdyti neapmokestinamą veiklą arba pirkti neatskaitomai paskirčiai. Prieš keisdami kainodarą išsiaiškinkite tikrą klientų grupę, o ne remkitės vien juridinio asmens pavadinimu.

3 scenarijus: didelės investicijos ir veiklos augimas

Planuojant įrangos, darbo priemonių ar atsargų įsigijimą verta atskirai suskaičiuoti jų PVM. Įprasto mokėtojo teisė į atskaitą gali turėti reikšmingą poveikį pinigų srautui. Tačiau ji priklauso nuo naudojimo apmokestinamai veiklai, tinkamų dokumentų, mišraus ar privataus naudojimo ir specialių atskaitos ribojimų.

SVS pasirinkimas nesukuria pažado, kad pereinant į įprastą režimą vėliau bus galima susigrąžinti visų istorinių pirkimų PVM. Pereinant vertinamos konkrečios atsargos, ilgalaikis turtas, datos ir tikslinimo taisyklės. Šį klausimą geriau išspręsti prieš didelį pirkimą.

Augimo plane numatykite ir nacionalinės ribos viršijimo momentą. Jei sutartys ilgam užfiksuoja kainą „su visais mokesčiais“, vėliau atsiradęs pardavimo PVM gali sumažinti maržą. Sutarties nuostatas ir pasiūlymų kainos pagrindą reikia aptarti iš anksto, laikantis klientui taikomų informavimo reikalavimų.

Kokios užsienio prievolės išlieka taikant SVS?

Schema nepanaikina PVM už nustatytus užsienio paslaugų ar prekių pirkimus. Gali reikėti pačiam apskaičiuoti PVM ir pateikti PVM101. Atitinkamų paslaugų ES klientams atveju gali būti privaloma ir FR0564, nors Lietuvos pardavimo PVM sąskaitoje nėra.

Taigi pasirinkimas „SVS“ nereiškia pasirinkimo „jokių deklaracijų“. Jo nauda vertinama kartu su klientų kainomis ir neatskaitomu pirkimo PVM, o administravimo skirtumas yra viena iš kelių sprendimo dalių.

Pasiruoškite penkis savo veiklos skaičius

1. Praėjusių ir einamųjų metų į nacionalinę ribą įtraukiamą atlygį bei realią augimo prognozę.
2. Pardavimų dalį gyventojams, SVS taikantiems klientams ir įprastiems PVM mokėtojams.
3. Sutarčių sumas, kurių galutinės kainos keisti nebegalėtumėte.
4. Veiklos pirkimų PVM ir dalį, kuri pagrįstai galėtų būti atskaitoma.
5. Planuojamas investicijas, užsienio sandorius ir apskaitos administravimo sąnaudas.

Su šiais duomenimis galima palyginti kelis kainodaros variantus. Sprendimas, paremtas vien metine apyvarta ar vien buhalterio paslaugų kaina, gali nepastebėti didžiausio poveikio jūsų uždarbiui.

Dažniausi klausimai

Ar SVS pardavimo PVM tarifas yra 0 proc.?

Ne. Schemos atleidimas nuo Lietuvos pardavimo PVM nėra nulinio tarifo taikymas. Sąskaitos apmokestinimo pagrindas turi atitikti tikrą režimą.

Ar įprasta registracija visada grąžina visą pirkimo PVM?

Ne. Reikia atitikti atskaitos sąlygas; tam tikriems pirkimams arba naudojimo daliai atskaita ribojama. Grąžinimas taip pat nėra tas pats kaip atskaitos įrašymas deklaracijoje.

Ar režimą galima pakeisti vien sąskaitų programos nustatymu?

Ne. Pirmiausia turi būti tinkamai pakeistas mokestinis statusas ir nustatyta jo pradžios data. Programos nustatymai turi atspindėti šį sprendimą.

Šaltiniai

Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d. Skaičiavimo pavyzdžiai yra sąlyginiai ir pateikti su aiškiai nurodytomis prielaidomis.

• VMI: SVS Lietuvoje taikymas, atskaita ir registracija.
• VMI: tarpvalstybinės SVS sąlygos.
• VMI: deklaracija PVM101.
• VMI: i.SAF registrų teikėjai.
• Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas.

Susiję Akademijos straipsniai

• Kada reikia registruotis PVM mokėtoju 2027 m.? Ribos, SVS ir užsienio sandoriai
• Individuali veikla ir PVM: kada reikia registruotis, skaičiuoti ir mokėti mokestį
• PVM101 taikant SVS: kada deklaruoti, sumokėti PVM ir teikti FR0564