PVM101 taikant SVS: kada deklaruoti, sumokėti PVM ir teikti FR0564

Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos

Taikote smulkiojo verslo schemą Lietuvoje ir svarstote, ar šį mėnesį reikia teikti deklaraciją? Atsakymą lemia konkretūs sandoriai. Paaiškiname, kada naudojama PVM101, kada deklaracijos be duomenų nereikia, dėl kokių paslaugų atsiranda FR0564 ir ką patikrinti prieš kito mėnesio 25 dieną.

Ką deklaruoja SVS Lietuvoje taikantis asmuo?

SVS leidžia pagal schemos sąlygas neskaičiuoti PVM už Lietuvos pardavimus, tačiau nustatytos užsienio sandorių prievolės lieka. PVM101 yra šiam režimui skirta deklaracija. Ji nepakeičia individualios veiklos metinės GPM deklaracijos, o GPM deklaracija nepakeičia PVM101.

PVM101 nėra kasmėnesinis pranešimas vien apie buvimą PVM mokėtoju. Pirmiausia peržiūrimos mėnesio operacijos ir nustatoma, ar buvo deklaruotinų verčių arba PVM apskaičiavimo prievolė. Teisingą atsakymą duoda sandorių suvestinė, o ne vien banko sąskaitos likutis.

Vienas mėnuo, trys skirtingi atsakymai

Kokie sandoriai gali sukurti PVM101 pareigą?

Ne kiekviena užsienio sąskaita ar bet koks prekių pirkimas iš ES patenka į tas pačias eilutes. Prieš įrašydami dokumentą nusistatykite apmokestinimo vietą, tiekėjo statusą ir įsigijimo pobūdį. Lietuvos pirkimas iš įprasto tiekėjo su jo PVM ir užsienio paslauga be tiekėjo PVM gali turėti visiškai skirtingą rezultatą.

Kada tuščios PVM101 nereikia?

VMI aiškiai nurodo: jei per atitinkamą mėnesį nėra deklaruotinų verčių ir nėra prievolės apskaičiuoti PVM, tuščia PVM101 neteikiama. Vien tik galiojantis SVS statusas neįpareigoja kiekvieną mėnesį siųsti nulinių duomenų.

Pavyzdžiui, veiklos vykdytojas birželį teikia tik Lietuvos klientams pagal SVS apmokestinamus pardavimus ir neturi kitų PVM101 deklaruotinų operacijų. Vien šie Lietuvos pardavimai nesukuria mėnesio deklaracijos pareigos. Tačiau liepą įsigyta atitinkama užsienio programos paslauga jau gali ją sukurti. Abu mėnesiai vertinami atskirai.

Nulinis mokėtinas PVM dar neįrodo, kad deklaracijos nereikia. Gali būti deklaruotinų paslaugų ES klientams verčių, nors Lietuvoje nuo jų mokestis neskaičiuojamas. Todėl patikros klausimas yra platesnis už „ar turiu ką sumokėti?“.

Kada kartu reikia FR0564?

FR0564 yra atskira prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita. SVS taikančiam asmeniui ji gali būti aktuali dėl nustatytų paslaugų teikimo ES, pagal jos taisykles vertinamų avansų ar apibrėžtų trikampės prekybos sandorių.

Pavyzdys. Lietuvos SVS taikantis specialistas suteikia ES verslo klientui paslaugą, kurios vieta pagal bendrą taisyklę yra kliento valstybė. Darome prielaidą, kad paslauga ten nėra neapmokestinama arba apmokestinama nuliniu tarifu. Tokiu atveju gali reikėti ir PVM101, ir FR0564, nors Lietuvos pardavimo PVM nėra. Kliento PVM duomenys bei teisingas laikotarpis turi būti sutikrinti abiejose formose.

Jei iš ES tiekėjo tik perkate programą ar reklamą, vien šis pirkimas FR0564 nesukuria. Pirkimo negalima automatiškai perkelti į paslaugų teikimo ataskaitą. Taip pat viena pateikta forma nepakeičia kitos, kai abi iš tikrųjų privalomos.

Terminas ir mokėjimas

PVM101 teikiama per EDS iki kito mėnesio 25 dienos už tą mėnesį, kuriame buvo teikimo pagrindas. Jei apskaičiuotas mokėtinas PVM, jį reikia sumokėti per taikomą terminą. Tuščios deklaracijos išimtis nėra mokėtinos sumos atidėjimas.

Prieš mokėdami sutikrinkite mokėtojo duomenis, mokestinį laikotarpį ir VMI prievolę. Deklaracijos pateikimas banko pavedimo neatlieka. Laukimas, kol sistema baigs vertinimą, savaime nepastumia mokesčio sumokėjimo datos.

Jei SVS įregistruota mėnesio viduryje

Registracijos mėnuo reikalauja papildomo atskyrimo. VMI pavyzdžiuose užsienio paslaugų įsigijimai iki SVS registracijos ir po jos deklaruojami pagal tuo metu buvusį statusą: iki registracijos gali būti aktuali FR0608, o nuo SVS pradžios – PVM101. Visų mėnesio dokumentų nereikia sudėti į vieną formą vien todėl, kad mėnesio pabaigoje jau turite SVS.

PVM101 laikotarpis tokiu atveju prasideda įregistravimo dieną ir baigiasi mėnesio pabaigoje. Išregistruojant laikotarpis baigiasi paskutine buvimo tame statuse diena, o ne pačia išregistravimo diena. Tikslias datas imkite iš VMI sprendimo.

Patikros sąrašas prieš pateikimą

1. Patvirtinkite, nuo kada ir iki kada mėnesį galiojo SVS statusas.
2. Surinkite visus užsienio pirkimų, ES pardavimo, kreditinius ir kitus reikšmingus dokumentus.
3. Atskirkite pirkimus nuo pardavimų ir nustatykite jų teikimo arba įsigijimo vietą.
4. Įvertinkite PVM101 deklaruotinas vertes, mokėtiną PVM ir atskirą FR0564 pareigą.
5. Patikrinkite dokumentų sumas, valiutų perskaičiavimą, laikotarpį ir partnerių duomenis.
6. EDS pateikite formas, peržiūrėkite priėmimo būseną ir laiku sumokėkite priklausančią sumą.

Radus klaidą svarbu nustatyti, kurio laikotarpio duomenis reikia taisyti. Kredito dokumentas ar netinkamai pasirinktas režimas gali turėti poveikį kelioms formoms. Deklaracijos taisymas neturėtų apsiriboti skaičiaus pakeitimu vienoje vietoje, nepatikrinus susijusios apskaitos.

Dažniausi klausimai

Ar SVS taikantis asmuo gali deklaracijoje atskaityti pirkimo PVM?

SVS Lietuvoje teisės į PVM atskaitą nesuteikia. Tai svarbu ir tada, kai mokestį už užsienio paslaugą apskaičiuoja pats pirkėjas.

Ar taikant SVS reikia i.SAF?

SVS Lietuvoje taikantys PVM mokėtojai registrų duomenų i.SAF neteikia. Tai nepanaikina pareigos tinkamai saugoti sąskaitas ir pagrįsti savo deklaruojamus sandorius.

Ar galima FR0608 naudoti nuolat vietoje registracijos?

Ne. Apyskaitos pateikimas nepanaikina pareigos įsiregistruoti, kai atsiranda registravimo pagrindas. Reikia sutvarkyti ir mokestinį statusą, ir ankstesnių operacijų deklaravimą.

Šaltiniai

Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d.

• VMI: PVM101 atvejai, tuščios deklaracijos išimtis ir laikotarpiai.
• VMI: FR0564 teikimas.
• VMI: SVS Lietuvoje.
• VMI: FR0608 ir neįregistruoto asmens prievolės.
• Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas.

Susiję Akademijos straipsniai

• Individuali veikla ir PVM: kada reikia registruotis, skaičiuoti ir mokėti mokestį
• PVM deklaracija be pardavimų: kada teikti FR0600, o kada taikoma kita tvarka
• PVM deklaravimas 2026 m. lapkritį: terminai, formos ir kam jos privalomos