Individuali veikla ir PVM: kada reikia registruotis, skaičiuoti ir mokėti mokestį
Individualios veiklos pažyma savaime nepadaro jūsų PVM mokėtoju, tačiau PVM prievolių gali atsirasti ir gaunant nedaug pajamų. Peržiūrime dažniausius savarankiško darbo atvejus: paslaugas Lietuvos klientams, pirkimus iš užsienio, darbą su ES įmonėmis ir prekybą prekėmis. Taip lengviau suprasite, kurį savo veiklos sandorį verta patikrinti pirmiausia.
Individualios veiklos pažyma ir PVM statusas – du skirtingi dalykai
Įregistruodami individualią veiklą pasirūpinate teisėtu savarankiško darbo pagrindu. GPM skaičiuojamas pagal gyventojo pajamų apmokestinimo taisykles, o socialinio draudimo įmokos turi savo bazę ir terminus. PVM yra dar atskiras klausimas. Jo pareigos priklauso nuo jūsų sandorių, o ne vien nuo pažymos išdavimo.
Net jei GPM tikslais renkatės 30 procentų išlaidų būdą, PVM registracijos riba dėl to nemažėja. PVM skaičiavimui reikalingi pardavimų ir pirkimų dokumentai, jų datos, šalių statusai ir operacijų pobūdis. Vien metų gale apskaičiuoto individualios veiklos pelno neužtenka.
Keturi scenarijai, kuriuos verta peržiūrėti
| Jūsų veiklos situacija | Pirmoji patikra |
|---|---|
| Dirbate tik Lietuvos klientams. | Kiek į PVM ribą įtraukiamo atlygio uždirbote per praėjusius ir einamuosius kalendorinius metus? |
| Perkate reklamą, programą ar kitą paslaugą iš užsienio. | Ar esate paslaugos pirkėjas, kuriam Lietuvoje tenka apskaičiuoti PVM pagal 95 straipsnio 2 dalį? |
| Teikiate paslaugas ES verslo klientui. | Kur yra paslaugos teikimo vieta ir ar sandoris sukuria registravimo bei ataskaitų pareigas? |
| Prekiaujate iš kitų ES šalių atgabentomis prekėmis. | Ar atitinkamų ES įsigijimų vertė viršija 14 000 Eur, ar yra specialiai apmokestinamų prekių? |
Vienu metu galite patekti į kelias eilutes. Tarkime, fotografas dirba Lietuvos gyventojams, bet perka užsienio redagavimo programos prenumeratą ir kartą per metus fotografuoja ES įmonės užsakymu. Kiekvienas šių santykių turi būti įvertintas atskirai; maža bendra pajamų suma automatiškai visų PVM klausimų neišsprendžia.
Lietuvos klientai: skaičiuokite atlygį, o ne pelną
2026 m. spalio 27 d. galiojanti nacionalinė riba yra 45 000 Eur. Vertinamas atitinkamas praėjusių ir einamųjų kalendorinių metų atlygis, o ne slenkantys dvylika mėnesių. Riba siejama su Lietuvoje vykdomais PVM apmokestinamais pardavimais; kliento gyvenamoji vieta savaime dar nenustato, kur sandoris laikomas vykstančiu.
Pavyzdžiui, savarankiškai dirbantis meistras per metus gauna 38 000 Eur į ribą įtraukiamo atlygio ir patiria 15 000 Eur išlaidų. PVM patikrai reikšminga atlygio suma, o ne likę 23 000 Eur. Jei dar vykdoma kita individuali veikla, jos atitinkamas atlygis vertinamas kartu. Atskiro veiklos kodo pasirinkimas nesuteikia naujos 45 000 Eur ribos.
Paslaugų, kurių teikimo vieta už Lietuvos ribų, arba neapmokestinamų operacijų negalima mechaniškai sumesti į tą patį skaičių. Prieš priimdami registracijos sprendimą, pasiruoškite operacijų suvestinę su aiškiu kiekvienos grupės paaiškinimu.
Užsienio pirkimas gali būti svarbesnis už metinę apyvartą
Kai ekonominei veiklai perkate užsienio apmokestinamojo asmens paslaugą ir pagal jos teikimo vietą PVM apskaičiuoti turi Lietuvos pirkėjas, registracija gali tapti privaloma nepasiekus pardavimų ribos. Čia nėra bendro 14 000 Eur paslaugų pirkimo limito: ši suma skirta kitam, ES prekių įsigijimo, klausimui.
Svarbu išsiaiškinti ir platformos vaidmenį. Kliento sumokėta suma, platformos jums pervedama suma bei jos išskaičiuotas komisinis nėra savaime tas pats sandoris. Patikrinkite sutartį ir dokumentus: kas parduoda galutiniam klientui, kas teikia tarpininkavimo paslaugą ir kam ji išrašyta.
Pavyzdys. SVS Lietuvoje taikantis veiklos vykdytojas įsigyja 100 Eur vertės verslo programos paslaugą be PVM. Darant prielaidą, kad tai Lietuvoje apmokestinama paslauga, už kurią pirkėjas turi apskaičiuoti standartinį 21 proc. PVM, jo suma būtų 21 Eur. SVS nesuteikia teisės šios sumos atskaityti kaip pirkimo PVM. Tikram dokumentui pirmiausia patikrinama, ar visos pavyzdžio prielaidos tinka.
Paslaugos ES įmonei: ką patikrinti prieš sąskaitą?
Gavę ES verslo kliento užsakymą, iš anksto surinkite jo teisinius duomenis ir patikrinkite PVM statusą. Toliau nustatykite paslaugos teikimo vietą. Bendroji verslas verslui taisyklė dažnai ją sieja su kliento valstybe, tačiau nekilnojamojo turto, renginių ir kitų specialių paslaugų vertinimas gali skirtis.
Kai taikomas VMI nurodytas ES paslaugų registracijos pagrindas, gali reikėti PVM kodo, tinkamos sąskaitos nuorodos ir FR0564 ataskaitos. Vien tai, kad Lietuvoje nepridedamas pardavimo PVM, nereiškia, kad sandoris visai nedeklaruojamas. Savo ruožtu paslaugos pirkimas iš ES nėra tas pats kaip jos pardavimas ES klientui ir savaime FR0564 prievolės nesukuria.
SVS ar įprastas PVM mokėtojo statusas?
Jei registracija reikalinga dėl tam tikrų užsienio sandorių, o nacionalinės apyvartos sąlygos tenkinamos, galite vertinti SVS Lietuvoje. Lietuvos pardavimai pagal šią schemą PVM neapmokestinami, tačiau išlieka nustatytų užsienio sandorių apskaičiavimo ir deklaravimo pareigos. PVM atskaitos SVS nesuteikia.
Įprastas statusas gali būti pasirenkamas savanoriškai arba tapti privalomas. Jis reiškia Lietuvos apmokestinamų pardavimų PVM, FR0600 ir atitinkamas apskaitos pareigas, bet leidžia vertinti įstatymo sąlygas atitinkančio pirkimo PVM atskaitą. Vienas režimas nėra automatiškai geresnis: klientams gyventojams svarbi galutinė kaina, o daug investuojančiai veiklai – išlaidų PVM ir jo atskaitos galimybė.
Kas pasikeičia kasdienėje apskaitoje?
- Patikrinkite, kokio tipo sąskaitą išrašote ir kokį PVM režimą joje nurodote. PVM kodas pats nepasirenka teisingo tarifo.
- Atskirkite Lietuvos pardavimus, ES klientų paslaugas, užsienio pirkimus ir prekių įsigijimus. Viena bendra pajamų eilutė paslepia svarbius skirtumus.
- Kaupkite sąskaitas, sutartis, kreditinius dokumentus ir apmokėjimo duomenis. Neprilyginkite pinigų gavimo datos kiekvienos PVM prievolės datai.
- Pagal savo statusą susidarykite deklaracijų bei i.SAF terminų kalendorių. SVS taikantys asmenys i.SAF registrų neteikia, tačiau PVM101 gali reikėti.
- Kas mėnesį stebėkite apyvartą ir būsimus sandorius. Patikra prieš įsigijimą naudingesnė už taisymą po deklaravimo termino.
Dažniausi klausimai
Ar galima PVM klausimą palikti metinei GPM deklaracijai?
Ne. Registracija ir mėnesinės prievolės gali atsirasti metų eigoje. Metinė GPM deklaracija nepakeičia PVM registravimo, apskaičiavimo ar ataskaitų pateikimo.
Ar paslaugos pirkimas su užsienio PVM visada reiškia, kad viskas sutvarkyta?
Ne. Gali būti netiksliai nurodytas pirkėjo statusas ar netinkamai pritaikytas apmokestinimas. Reikia įvertinti sandorį, prireikus paprašyti tiekėjo pataisyti dokumentą ir atskirai nustatyti Lietuvos pareigas.
Ar užsiregistravus SVS galima nebestebėti pardavimų ribos?
Ne. Nacionalinės apyvartos sąlyga toliau svarbi. Augant veiklai gali tekti pereiti į įprastą PVM režimą ir pakeisti kainodarą, sąskaitas bei deklaravimo tvarką.
Šaltiniai
Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d.
- VMI: registracijos PVM mokėtoju pagrindai.
- VMI: SVS Lietuvoje ir praktiniai pavyzdžiai.
- VMI: deklaracija PVM101.
- Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas.
Susiję Akademijos straipsniai
Sąskaita klientui greičiau ir tvarkingiau
Prisijungę galite panaudoti įmonės rekvizitus, išsaugoti klientą ir išsiųsti dokumentą iš tos pačios vietos.