Kada reikia registruotis PVM mokėtoju 2027 m.? Ribos, SVS ir užsienio sandoriai
Kada 45 000 € riba įpareigoja registruotis, kodėl užsienio paslaugos gali sukurti PVM prievolę nuo pirmo euro ir kada galima SVS? Konkretūs 2027 m. scenarijai.
Šiame straipsnyje:
- Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos
- Kokia PVM registracijos riba taikoma 2027 metais?
- Trys situacijos: kada mažos apyvartos neužtenka?
- Trys sumos, kurių nereikėtų painioti
- Užsienio paslaugos: prievolė gali atsirasti nuo pirmo pirkimo
- Paslaugos ES klientui ir prekių įsigijimas
- Ar užsiregistravus visada reikia pridėti PVM Lietuvos klientams?
- Kaip pasiruošti registracijai?
- Dažniausi klausimai
- Šaltiniai ir aktualumas
- Susiję Akademijos straipsniai
Nuo taisyklės iki savo skaičiaus
Pirmiausia patikrinkite sąlygasSkaičiavimo pavyzdžiaiSvarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos
PVM prievolė gali atsirasti dar nepasiekus nustatytos metinės pardavimų ribos. Perkate reklamą ar programinę įrangą iš užsienio, teikiate paslaugas ES įmonei arba įsigyjate prekių iš kitų ES šalių? Paaiškiname, kaip vertinti 2027 m. registracijos prievolę ir kuo įprastas PVM mokėtojo statusas skiriasi nuo smulkiojo verslo schemos.
Lietuvos pardavimai
45 000 €Vertinami praėję ir einamieji kalendoriniai metai pagal į ribą įtraukiamą atlygį.
Prekės iš ES
14 000 €Atskira įsigijimų riba ir atskiros išimtys; tai nėra Lietuvos pardavimų limitas.
Paslauga iš užsienio
nuo pirmo pirkimoKai pagal paslaugos vietą ir PVMĮ mokestį turi apskaičiuoti Lietuvos pirkėjas.
45 000 € šiame straipsnyje yra patikros dieną galiojanti riba. Viešai siūlyti 60 000 €, 70 000 € ar 85 000 € dydžiai negali būti taikomi vien dėl to, kad paminėti įstatymo projekte. Prieš 2027 m. registracijos sprendimą patikrinkite priimtą, tuo metu galiojančią redakciją.
Kokia PVM registracijos riba taikoma 2027 metais?
Pagal 2026 m. spalio 27 d. patikrintą priimtą teisinį reguliavimą Lietuvos apmokestinamos veiklos atlygio riba yra 45 000 Eur. Ji vertinama pagal praėjusius ir einamuosius kalendorinius metus. Šio straipsnio rengimo dieną didesnės ribos siūlymo negalima laikyti jau įsigaliojusiu 2027 m. pakeitimu.
2027 metais todėl svarbu tikrinti ir 2026 metų rezultatą, ir nuo 2027 m. sausio 1 d. kaupiamą atlygį. Tai nėra paskutinių slenkančių dvylikos mėnesių skaičiavimas. Pavyzdžiui, jei 2026 metais į ribą įtraukiamas atlygis viršijo 45 000 Eur, vien sausio mėnesį sumažėję užsakymai savaime nepanaikina registracijos prievolės.
Riba skaičiuojama nuo atitinkamo atlygio, o ne nuo pelno. Išlaidos patalpoms, darbuotojams ar prekėms jos nesumažina. Taip pat negalima vertinti vien gautų banko įplaukų, kai įstatymas kalba apie gautą arba gautiną atlygį. Pirmiausia reikia nustatyti, ar konkretaus tiekimo arba paslaugos vieta PVM tikslais yra Lietuva ir ar operacija įtraukiama į ribą.
Trys situacijos: kada mažos apyvartos neužtenka?
01Riba peržengiama konkrečiu pardavimu
2026 m. į ribą įtraukiamas atlygis buvo 30 000 €. 2027 m. iki naujo sandorio sukaupta 43 800 €, o naujo sandorio vertė – 2 500 €. Darome prielaidą, kad visas atlygis įtraukiamas į Lietuvos ribą ir kitų išimčių nėra.
43 800 + 2 500 = 46 300 €
Riba viršijama. Prieš išrašant dokumentą reikia nustatyti registracijos ir patį ribą peržengusį sandorį apimančio PVM apskaičiavimo tvarką. Vien skirtumas 1 300 € nėra automatiškai vienintelė PVM bazė.
02Pajamų dar nėra, bet reklama jau nupirkta
Veiklą vykdantis asmuo iš užsienio tiekėjo gauna 100 € reklamos paslaugą. Pavyzdyje jos teikimo vieta Lietuva, tiekėjas Lietuvos PVM neskaičiuoja, o pirkėjui tenka apskaičiuoti standartinį PVM.
100 × 21 % = 21 €
Maža ar nulinė pardavimų apyvarta šios prievolės nepanaikina. Jei teisėtai taikoma SVS Lietuvoje, ši pirkimo PVM suma paprastai neatskaitoma; registraciją ir deklaraciją reikia sutvarkyti pagal tikrą statusą.
03Vien sausio 1 d. ankstesnių metų rezultato neištrina
Jeigu 2026 m. atitinkama apyvarta buvo 48 000 €, o 2027 m. pradžioje parduota tik už 500 €, negalima spręsti vien iš šių 500 €. Lietuvos lengvatos patikrai svarbūs ir praėję kalendoriniai metai.
2026 m. 48 000 € → patikrinti 2027 m. statusą
Prašyme nurodykite faktines veiklas, valstybes ir sandorius. Naujai metų lentelei pradėti apyvartos apskaitą verta, tačiau tai savaime nesuteikia teisės taikyti SVS.
Trys sumos, kurių nereikėtų painioti
| Suma | Ką ji padeda patikrinti? | Ko ji nereiškia? |
|---|---|---|
| 45 000 Eur | Registracijos prievolę dėl Lietuvos teritorijoje vykdomų PVM apmokestinamų pardavimų. | Tai nėra neapmokestinamas pelnas ar bendra visų pasaulio klientų įplaukų riba. |
| 14 000 Eur | Atitinkamų prekių įsigijimų iš kitų ES valstybių vertę be PVM. | Tai nėra paslaugų, reklamos ar programų pirkimo iš užsienio riba. |
| 100 000 Eur | Bendrą metinę ES apyvartą taikant smulkiojo verslo schemas kitose valstybėse narėse. | Ši suma nepakeičia Lietuvos 45 000 Eur ribos. |
Visais trimis atvejais svarbus ne tik skaičius. Prekių įsigijimui taikomos konkrečios sandorio sąlygos, o tarpvalstybinei SVS dar tikrinama pasirinktos valstybės nacionalinė riba ir kiti reikalavimai.
Užsienio paslaugos: prievolė gali atsirasti nuo pirmo pirkimo
Ekonominę veiklą vykdančiam asmeniui registracijos gali reikėti įsigijus užsienio apmokestinamojo asmens paslaugą, už kurią pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalį PVM turi apskaičiuoti pirkėjas Lietuvoje. Tokia situacija gali susidaryti perkant reklamą, verslui skirtą programinę įrangą ar platformos paslaugą. 45 000 Eur Lietuvos pardavimų ribos tam laukti nereikia.
Vis dėlto vien užsienio tiekėjo adresas nėra pakankamas sprendimas. Reikia peržiūrėti, kas faktiškai tiekia paslaugą, kam ji įsigyta, kur nustatoma jos teikimo vieta ir kokia tvarka nurodyta dokumente. Užsienio viešbučio, bilieto ir nuotolinės verslo programos sąskaitos nebūtinai vertinamos vienodai.
Praktiškai šią patikrą verta atlikti dar prieš pirmą užsakymą. Jei tiekėjo paskyroje klaidingai pasirinktas privatus klientas arba įrašyti netikslūs veiklos duomenys, vėliau gali prireikti taisyti dokumentus. Tiekėjo automatiškai priskaičiuotas užsienio PVM taip pat savaime neįrodo, kad Lietuvos prievolių nėra.
Paslaugos ES klientui ir prekių įsigijimas
Registracijos pagrindas gali atsirasti ir teikiant paslaugas kitos ES valstybės apmokestinamajam asmeniui, kai pagal bendrą verslas verslui taisyklę teikimo vieta yra ta valstybė. VMI nurodo išimtis paslaugoms, kurios ten neapmokestinamos arba apmokestinamos nuliniu tarifu. Vien užsienietiško kliento pavadinimo sąskaitoje neužtenka: svarbi jo veikla, statusas ir paslaugos pobūdis.
Prekių atveju atskirai stebima 14 000 Eur riba. Ji siejama su atitinkamais iš ES PVM mokėtojų įsigytais ir į Lietuvą atgabentais pirkiniais, vertinamais be PVM per praėjusius ar einamuosius kalendorinius metus. Naujos transporto priemonės, akcizinės prekės ir specialios schemos gali turėti kitokių taisyklių. Paslaugų sąskaitų į šį prekių skaičiavimą dėti nereikia.
Ar užsiregistravus visada reikia pridėti PVM Lietuvos klientams?
Ne kiekviena registracija reiškia tą patį režimą. Kai pareiga atsiranda dėl nustatytų užsienio sandorių, o Lietuvos apyvartos sąlygos tenkinamos, galima pasirinkti SVS Lietuvoje. Tada asmuo turi PVM mokėtojo statusą, tačiau pagal schemos taisykles neapskaičiuoja PVM už Lietuvos pardavimus. Išlieka užsienio sandorių PVM ir jų deklaravimo pareigos.
Įprastas PVM mokėtojas Lietuvos apmokestinamiems pardavimams taiko atitinkamą tarifą ir, įvykdęs įstatymo sąlygas, gali naudotis pirkimo PVM atskaita. SVS tokios atskaitos nesuteikia. Todėl sprendžiant svarbu įvertinti klientus, sutartas galutines kainas ir investicijas. Viršijus nacionalinę pardavimų ribą SVS negalima naudoti kaip priemonės toliau neskaičiuoti Lietuvos pardavimo PVM.
Kaip pasiruošti registracijai?
- Sudarykite praėjusių ir einamųjų kalendorinių metų atlygio suvestinę. Atskirkite Lietuvos sandorius nuo operacijų, kurių vieta kita valstybė.
- Surinkite užsienio pirkimų, ES prekių ir ES klientams suteiktų paslaugų dokumentus. Patikrinkite sutartis bei šalių PVM duomenis.
- Įvertinkite įprastos registracijos arba SVS taikymo pagrindą. Jei kontroliuojate kelias įmones, patikrinkite ir bendro atlygio skaičiavimo taisykles bei jų išimtis.
- Per Mano VMI pateikite registravimo prašymą, nurodykite tikrą veiklos pradžią ir planuojamus sandorius. Atsakykite į papildomus VMI klausimus, jei jų gaunate.
- Pagal patvirtintą statusą sutvarkykite sąskaitų išrašymą, deklaravimo kalendorių ir dokumentų apskaitą.
Registracijos prašymo nepakeičia vien PVM sumos apskaičiavimas ar FR0608 pateikimas. Jei prievolę pastebėjote pavėluotai, reikia atskirai išspręsti ankstesnių sandorių deklaravimą ir registraciją nuo tinkamos datos.
Dažniausi klausimai
Ar individuali veikla ir MB turi skirtingą 45 000 Eur ribą?
Vien pasirinkta veiklos forma šios nacionalinės ribos nekeičia. PVM vertinamas pagal ekonominę veiklą ir sandorius. Keli individualios veiklos kodai taip pat nesukuria kelių atskirų ribų tam pačiam žmogui.
Ar sausio 1 dieną visos prievolės pradedamos nuo nulio?
Prasideda naujų einamųjų metų atlygio skaičiavimas, bet registracijai vis dar reikšmingi praėję kalendoriniai metai ir kiti pagrindai. Statusas nepasibaigia automatiškai vien pasikeitus metams.
Ar pakanka stebėti pardavimų sumą sąskaitų programoje?
Tai naudingas kontrolės šaltinis, tačiau sprendimui dar reikia teisingai nustatyti operacijų vietą, įtraukiamas sumas ir užsienio pirkimų pagrindus. Pardavimų suvestinė neparodo visų registracijos priežasčių.
Šaltiniai ir aktualumas
Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d. 2027 metų taisyklės aprašytos pagal tą dieną priimtą reguliavimą.
Sąskaita klientui greičiau ir tvarkingiau
Prisijungę galite panaudoti įmonės rekvizitus, išsaugoti klientą ir išsiųsti dokumentą iš tos pačios vietos.