Kaip išrašyti sąskaitą klientui, kuris nėra PVM mokėtojas?

Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos

Klientas neturi PVM mokėtojo kodo – ar dėl to sąskaita turi būti be PVM? Pirkėjo statuso tam nepakanka: svarbu, kas parduoda, koks sandoris įvyksta ir kokia apmokestinimo tvarka taikoma. Praktiniame gide palyginame sąskaitą iš įprasto PVM mokėtojo, SVS taikančio ir PVM mokėtoju neįregistruoto pardavėjo.

Svarbiausias klausimas – pardavėjo ir sandorio statusas

Ne PVM mokėtojas gali būti ir įmonė, ir individualią veiklą vykdantis žmogus, ir asmeniniams poreikiams perkantis vartotojas. Vien faktas, kad nėra pirkėjo PVM kodo, neatsako, ar pardavimas apmokestinamas PVM. Lietuvos įprastas PVM mokėtojas už įprastą Lietuvoje apmokestinamą paslaugą PVM paprastai skaičiuoja ir tokiam klientui.

Pradėkite nuo trijų duomenų: savo PVM statuso, parduodamos prekės ar paslaugos apmokestinimo ir sandorio vietos. Tik tada rinkitės dokumentą bei PVM nustatymą. Kliento prašymas „be PVM, nes neturiu kodo“ nėra atskiras atleidimo nuo mokesčio pagrindas.

Tas pats klientas, dvi skirtingos sutartos kainos

Sprendimo lentelė Lietuvos pardavimui

Lentelė skirta paprastam Lietuvos sandoriui. Ji neapima visų neapmokestinamų veiklų, atvirkštinio apmokestinimo ar užsienio pardavimų išimčių. Esant specialiam pagrindui tikrinamos jo sąlygos, o ne tiesiog pašalinamas PVM iš ankstesnės sąskaitos.

Pavyzdys: 100 Eur paslauga ne PVM mokėtojui

Pardavėjas yra įprastas Lietuvos PVM mokėtojas. Už paslaugą, kuriai taikomas 21 proc. tarifas, sutarta 100 Eur kaina be PVM. Pirkėjas – Lietuvos MB, neįregistruota PVM mokėtoja.

• Paslaugos vertė be PVM – 100 Eur.
• PVM – 21 Eur.
• Klientui mokėti – 121 Eur.

Pirkėjo PVM kodo neturėjimas 21 Eur mokesčio nepanaikina. Jei su klientu buvo sutarta galutinė 100 Eur kaina su PVM, mokestį reikia išskirti iš tos sumos pagal teisingą skaičiavimą, o ne papildomai automatiškai pridėti 21 Eur. Todėl pasiūlyme ir sutartyje aiškiai nurodykite, kokia kaina sutarta.

Kai pagal savo statusą ir sandorio sąlygas pardavėjas PVM teisėtai neskaičiuoja, 100 Eur kaina gali likti 100 Eur. Tačiau toks rezultatas turi remtis pardavėjo režimu, o ne kliento pageidavimu.

Kokius pirkėjo duomenis įrašyti?

Įmonei ar veiklą vykdančiam klientui surinkite teisingus dokumentui reikalingus rekvizitus: pavadinimą ar vardą ir pavardę, kodą, adresą bei kitus konkrečiam dokumentui taikomus duomenis. Jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, jo PVM kodo laukas lieka neužpildytas; įmonės kodo negalima laikyti išgalvotu PVM kodu.

Asmeniniams poreikiams perkančio fizinio asmens duomenys vertinami pagal jam taikomas dokumentavimo taisykles. Asmens kodo nereikia automatiškai reikalauti iš kiekvieno vartotojo. Susisiekimo el. paštas padeda pateikti dokumentą, bet nepakeičia pirkėjo teisinio identifikavimo, kai jis būtinas.

Kuo skiriasi SVS ir 0 proc. PVM?

SVS Lietuvoje taikantis asmuo yra PVM mokėtojas, tačiau pagal šią schemą atitinkamiems Lietuvos pardavimams PVM neskaičiuoja. VMI paaiškina, kad jis išrašo PVM sąskaitą faktūrą su savo PVM kodu, bet joje nenurodo PVM tarifo ir PVM sumos. Tai kitokia situacija nei neįregistruoto pardavėjo įprasta sąskaita.

Nulinis PVM tarifas taikomas tik turint jam įstatyme numatytą pagrindą ir reikalingus įrodymus. Pasirinkti programoje „0 proc.“ vien tam, kad suma būtų be PVM, netinka. Taip pat nepainiokite SVS su PVM neapmokestinama paslauga ar sandoriu, kurio vieta nėra Lietuva.

Užsienio klientą tikrinkite atskirai

Jei klientas yra kitoje valstybėje, jo PVM kodo nebuvimas savaime nereiškia, kad visada skaičiuojamas Lietuvos PVM. Reikia nustatyti, ar jis apmokestinamasis asmuo, kokia paslauga ar prekė parduodama ir kur nustatoma sandorio vieta. Fiziniams vartotojams bei elektroninėms paslaugoms gali būti aktualios papildomos taisyklės.

Tarptautinei sąskaitai nekopijuokite Lietuvos kliento nustatymų vien todėl, kad abu neturi PVM kodo. Išsaugokite sprendimą pagrindžiančius duomenis ir prieš išrašymą išsiaiškinkite režimą.

Praktinis patikrinimas Saskaitos.lt

1. Pasirinkite tikrąją pardavėjo veiklą ir dokumento tipą.
2. Įrašykite kliento rekvizitus, nekurkite neegzistuojančio PVM kodo.
3. Sutikrinkite pardavimo vietą ir teisinį PVM pagrindą.
4. Parinkite kainą, kiekį, nuolaidas ir PVM nustatymą.
5. Patikrinkite išrašymo bei pardavimo datas ir unikalų numerį.
6. Peržiūrėkite PDF: dokumento pavadinimą, šalis, sumas ir specialias pastabas.
7. Pateikę sąskaitą apmokėjimą fiksuokite pagal tikrą mokėjimą, o ne vien dokumento išsiuntimą.

Datos turi atitikti realias aplinkybes. Kliento patogumas nėra pagrindas laisvai pasirinkti kitą pardavimo mėnesį. Jei sąskaita jau pateikta ir apskaityta, klaidą taisykite pagal jos pobūdį, išlaikydami dokumentų atsekamumą.

Dažniausi klausimai

Ar ne PVM mokėtojas klientas gali gauti PVM sąskaitą?

Taip. PVM sąskaitos išrašymas nėra rezervuotas tik abiem šalims turint PVM kodus.

Ar pirkėjo statusas leidžia sumažinti sutartą kainą PVM suma?

Ne savaime. Mokestis vertinamas pagal teisę, o sutarta kaina – pagal šalių susitarimą.

Ar neįregistruotas pardavėjas niekada neturi PVM pareigų?

Ne. Jei registracijos ar mokesčio apskaičiavimo prievolė jau atsirado, jos nepanaikina pavėluota registracija.

Informacija patikrinta 2026-10-27.

Oficialūs šaltiniai

• VMI: PVM sąskaitos faktūros informacija
• VMI: reikalavimai dokumentavimui
• VMI: SVS Lietuvoje
• VMI: neįsiregistravusio asmens PVM prievolės

Susiję Akademijos straipsniai

• Kaip išrašyti sąskaitą faktūrą: rekvizitai, taisyklės ir praktinis pavyzdys
• Kada reikia registruotis PVM mokėtoju 2027 m.? Ribos, SVS ir užsienio sandoriai
• SVS ar įprastas PVM mokėtojo statusas: ką įvertinti vykdant individualią veiklą