Pelno mokestis 2027 m.: taikomi tarifai ir jau priimti pakeitimai

Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos

Rengiant 2027 metų verslo planą svarbu atskirti jau galiojančias pelno mokesčio taisykles nuo naujai įsigaliosiančių pakeitimų. Aptariame taikomus tarifus, mažų ir naujų įmonių lengvatų sąlygas bei priimtą užsienio įmonių dalių perleidimo pakeitimą. Taip pat paaiškiname, kokių duomenų reikės mokestiniam pelnui apskaičiuoti ir kada jis bus deklaruojamas.

Kas 2027 metais tęsiama, o kas keičiasi?

Pagal 2026 m. spalio 27 d. patikrintą priimtą reguliavimą 2027 metų verslo planuose aktualūs 17 proc. standartinis, 7 proc. smulkiesiems vienetams ir 0 proc. naujiems reikalavimus atitinkantiems vienetams taikomi tarifai. Tai nėra visiškai nauja tik 2027 metų reforma: šių tarifų sistema taikoma nuo 2026 metų.

Atskiras jau priimtas pakeitimas įsigalioja 2027 m. sausio 1 d. Jis susijęs su tam tikrų užsienio ribotos atsakomybės vienetų dalių perleidimo pajamų ir nuostolių vertinimu. Šio pakeitimo negalima pristatyti kaip visų įmonių kasmetinės veiklos pelno atleidimo nuo mokesčio.

2027 metų planas: kiek atsidėti ir už kuriuos metus mokėti?

7 ir 0 procentų tarifai: ką persitikrinti kasmet?

7 proc. lengvatai reikšmingos ne didesnės kaip 300 000 Eur mokestinio laikotarpio pajamos ir PMĮ 5 straipsnio 3 dalies susijusių vienetų taisyklės. Pajamų kriterijus nėra pelno kriterijus. Vien tais pačiais metais sumažėjusi marža ar padidėjusios sąnaudos savaime nesukuria teisės į mažesnį tarifą.

Naujos įmonės 0 proc. lengvatai papildomai svarbu, kad dalyviai būtų fiziniai asmenys ir būtų laikomasi veiklos tęstinumo bei dalių neperleidimo naujiems dalyviams reikalavimų per pirmuosius tris mokestinius laikotarpius. Pirmojo ir antrojo laikotarpio pajamų dydis tikrinamas atskirai. Lengvata neturėtų būti pasirenkama vien pagal įmonės įsteigimo metus.

Pavyzdys. 2026 m. pabaigoje įsteigtai įmonei 2027 metai gali būti antrasis mokestinis laikotarpis. Jei įstatymo sąlygos įvykdytos, jam gali būti aktualus 0 proc. tarifas. Tačiau tai nesuteikia papildomų dvejų pilnų metų lengvatos nuo 2027 m. sausio. Svarbi faktinė pirmojo laikotarpio pradžia ir pabaiga.

Koks užsienio vienetų dalių pakeitimas priimtas?

2025 m. spalio 16 d. priimtas įstatymas Nr. XV-488 pakeičia PMĮ 12 ir 30 straipsnius nuo 2027 metų. VMI paaiškina, kad šiose nuostatose vartojama akcijos sąvoka apims ir tam tikro užsienio ribotos civilinės atsakomybės vieneto dalį, kai jo įstatinis kapitalas formuojamas iš dalių.

Reikšmingos užsienio vieneto registravimo arba organizavimo valstybės ir apmokestinimo sąlygos: kalbama apie Europos ekonominės erdvės valstybę arba valstybę, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir pelno ar jam tapataus mokesčio mokėtoją. Vien įmonės pavadinime esantis žodis „ribotos“ ar dalies įsigijimo sutartis šių aplinkybių nepatvirtina.

Pakeitimas išplečia, kokia nuosavybės forma gali patekti į esamą dalyvavimo išimties režimą. Jis nepanaikina kitų PMĮ 12 straipsnio 15 punkto reikalavimų. Vertinami valdomos dalies dydis, nepertraukiamas valdymo laikotarpis, perleidimo aplinkybės ir taikomos išimtys. Bendruoju akcijų atveju aktualus daugiau kaip 10 proc. balsų ir bent dvejų metų valdymo kriterijus; reorganizavimo ar perleidimo struktūroms gali būti specialios taisyklės.

Jei tinkamų užsienio vieneto dalių perleidimas atitinka visas lengvatos sąlygas, turto vertės padidėjimo pajamos gali būti neapmokestinamos. Jei dėl atitinkamo perleidimo susidaro nuostolis, pagal pakeitimą jis neatskaitomas ir neperkeliamas į kitus mokestinius laikotarpius. Todėl pelningo pardavimo lengvatos negalima vertinti atskirai nuo galimo nuostolio režimo.

Kurioms įmonėms tai aktualu praktiškai?

Pakeitimas gali būti svarbus Lietuvos įmonėms, kurios turi investicijų į apibrėžtus užsienio vienetus ir planuoja perleisti jų dalis. Įprastai vien Lietuvos klientams paslaugas teikiančiai MB be tokių investicijų jis savaime nekeičia jos veiklos pelno tarifo.

Prieš numatomą pardavimą surinkite užsienio vieneto steigimo dokumentus, teisinę formą ir mokestinį statusą pagrindžiančią informaciją, įsigijimo datas, valdomų teisių apimtį bei reorganizavimų istoriją. Dokumentų patikrą verta atlikti iki sandorio, kai dar galima tiksliai įvertinti jo struktūrą ir kainą.

Ši įmonių pelno mokesčio taisyklė nėra automatinė gyventojo asmeninių investicijų lengvata. Ji taip pat savaime neapima bet kokio Lietuvos MB nario teisių pardavimo. Pirmiausia nustatomas mokesčio mokėtojas ir konkretus teisinis pagrindas.

Kaip planuoti 2027 metų veiklos pelno mokestį?

1. Parenkite pajamų prognozę. Lengvatinio tarifo kriterijus tikrinkite atskirai nuo numatomo pelno, įvertindami ir susijusius vienetus.
2. Atskirkite sąnaudų grupes. Darbo užmokestis, atsargų savikaina, ilgalaikis turtas, reprezentacija ir kitos išlaidos gali turėti skirtingus atskaitymo reikalavimus.
3. Įvertinkite investicijų laiką. Turto apmokėjimo data dar nereiškia jo mokestinio atskaitymo datos. Aktualus naudojimo pradžios momentas ir pasirinkto nusidėvėjimo sąlygos.
4. Patikrinkite nuostolius. Ankstesnių laikotarpių veiklos ir vertybinių popierių nuostoliai nėra viena laisvai naudojama suma. Jiems gali būti skirtingi perkėlimo ribojimai.
5. Numatykite mokesčio rezervą. Galutinis metinis mokėjimas bus vėliau, tačiau pinigų srautą reikia planuoti kartu su avansinėmis prievolėmis, jei jos taikomos.

Skaičiavimo pavyzdys. Jei 2027 metų apmokestinamasis pelnas pagal patikrintas taisykles sudarytų 30 000 Eur, standartinis 17 proc. mokestis būtų 5 100 Eur. Teisę į 7 proc. turinčiai įmonei nuo tokios pat bazės susidarytų 2 100 Eur. Tai sąlyginis palyginimas, o ne tarifo pasirinkimas pagal norimą rezultatą.

2027 metais deklaruojamas pelnas ir 2027 metų pelnas

Šiuos laikotarpius būtina atskirti. Jei įmonės mokestiniai metai kalendoriniai, 2027 metais paprastai atsiskaitoma už 2026 metų pelną. O 2027 metų pelnas įprastai deklaruojamas ir mokestis sumokamas iki 2028 m. birželio 15 d. Kitokiam mokestiniam laikotarpiui taikomas atitinkamas šešto mėnesio terminas, o veiklos pabaigos atvejai vertinami atskirai.

Taigi 2027 metų planas turi apimti ir ankstesnių metų galutinį atsiskaitymą, ir einamųjų metų mokesčio kaupimą. Vien banke matomi pinigai nėra laisvas paskirstytinas pelnas: prieš savininko išmokas reikia įvertinti apskaitą, mokesčius ir teisines paskirstymo sąlygas.

Dažniausi klausimai

Ar 2027 metais standartinis tarifas vėl padidėja vien dėl naujų metų?

Pagal straipsnio patikros dieną priimtą reguliavimą taikoma nuo 2026 metų pradėta 17 proc. standartinio tarifo tvarka. Vien antraštė apie 2027 metus nėra įrodymas apie naują tarifo didinimą.

Ar 0 proc. tarifas atleidžia nuo pelno deklaracijos?

Vien nulinis tarifas savaime nepanaikina deklaravimo pareigos. Reikia parodyti tinkamą mokestinį rezultatą ir turėti lengvatos sąlygų pagrindimą.

Ar užsienio dalių pardavimo nuostolį bus galima padengti veiklos pelnu?

Jeigu sandoris patenka į aptartą neapmokestinamų perleidimo pajamų režimą, atitinkami nuostoliai neatskaitomi ir neperkeliami. Negalima automatiškai jų priskirti bendroms veiklos sąnaudoms.

Šaltiniai ir aktualumas

Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d. Aprašomi priimti pakeitimai ir pagal tą dieną nustatytą teisę tęsiamos taisyklės.

• VMI: priimtas pakeitimas nuo 2027 m..
• VMI: smulkiųjų vienetų 7 proc. tarifas.
• VMI: naujų vienetų 0 proc. tarifas.
• VMI: metinio ir avansinio pelno mokesčio terminai.
• VMI: nuostolių perkėlimas ir dalyvavimo išimties sąlygos.

Susiję Akademijos straipsniai

• Pelno mokestis 2026 m.: tarifai, lengvatos ir svarbiausi pokyčiai
• MB ar UAB: pagrindiniai skirtumai, privalumai ir kaip pasirinkti
• MB apskaita: kada galima tvarkyti patiems ir kaip pasirinkti buhalterį