Pelno mokestis 2026 m.: tarifai, lengvatos ir svarbiausi pokyčiai
Pelno mokestis 2026 m.: kada taikomi 17 %, 7 % ir 0 %, kiek lieka iš 30 000 € pelno ir kaip išlaidos bei lengvatų sąlygos pakeičia rezultatą.
Šiame straipsnyje:
- Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos
- Kokie pelno mokesčio tarifai taikomi 2026 metais?
- Du skaičiavimai, kurie padeda planuoti pinigus
- 7 procentų tarifas: pajamų riba ir susiję vienetai
- 0 procentų tarifas pirmiesiems dviem laikotarpiams
- Kaip skiriasi mokesčio suma?
- Momentinis nusidėvėjimas: kada pirkimo kaina atskaitoma iš karto?
- Apskaitinis ir apmokestinamasis pelnas
- Kada deklaruoti 2026 metų pelną?
- Dažniausi klausimai
- Šaltiniai
- Susiję Akademijos straipsniai
Nuo taisyklės iki savo skaičiaus
Pirmiausia patikrinkite sąlygasSkaičiavimo pavyzdžiaiSvarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos
2026 metais pasikeitė pelno mokesčio tarifai ir dalis verslui svarbių lengvatų. Paaiškiname, kada taikomi 17, 7 ar 0 procentų tarifai, kokias sąlygas reikia įvertinti mažai ar naujai įmonei ir ką suteikia momentinis ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Pavyzdžiai padės atskirti apskaitinį pelną nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamas mokestis.
Standartinis tarifas
5 100 €30 000 € apmokestinamojo pelno × 17 %.
Kai yra teisė į 7 %
2 100 €Ta pati 30 000 € bazė; reikia atitikti visas lengvatos sąlygas.
Kai yra teisė į 0 %
0 €Pirmųjų dviejų mokestinių laikotarpių lengvata, kai tenkinami visi reikalavimai.
Pavyzdžiuose nėra savininkui mokamų dividendų GPM, avansinių įmokų įskaitymo ir kitų individualių koregavimų. Pelno mokestis skaičiuojamas nuo apmokestinamojo pelno, o 7 % lengvatos pajamų riba tikrinama atskirai.
Kokie pelno mokesčio tarifai taikomi 2026 metais?
2026 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių standartinis pelno mokesčio tarifas yra 17 proc. Smulkiesiems vienetams, kurie atitinka nustatytas sąlygas, taikomas 7 proc. tarifas. Naujiems reikalavimus atitinkantiems vienetams pirmąjį ir antrąjį mokestinius laikotarpius gali būti taikomas 0 proc.
Šie skaičiai taikomi apmokestinamajam pelnui. Jie nėra procentas nuo visų banko įplaukų ir nėra savininkui išmokamų dividendų GPM tarifai. Apskaitoje uždirbtas pelnas ir pelno mokesčio bazė gali skirtis dėl neapmokestinamųjų pajamų, neleidžiamų ar ribojamų atskaitymų bei kitų koregavimų.
| Tarifas | Kada aktualus? | Ką pirmiausia patikrinti? |
|---|---|---|
| 17 proc. | Standartinis įmonės apmokestinamojo pelno apmokestinimas. | Ar įmonei nepriklauso konkretus lengvatinis režimas. |
| 7 proc. | Reikalavimus atitinkantis smulkusis vienetas. | Iki 300 000 Eur laikotarpio pajamas ir PMĮ 5 straipsnio 3 dalies susijusių vienetų taisykles. |
| 0 proc. | Naujas reikalavimus atitinkantis vienetas pirmuoju ar antruoju mokestiniu laikotarpiu. | Pajamų, dalyvių, susijusių vienetų ir veiklos tęstinumo sąlygas. |
Du skaičiavimai, kurie padeda planuoti pinigus
01300 000 € riba tikrinama pagal pajamas
Įmonė turi 250 000 € metinių pajamų ir 30 000 € apmokestinamojo pelno. Jei ji atitinka 7 % tarifo bei susijusių vienetų sąlygas, pelno mokestis būtų 2 100 €. Vien pajamų ribos neviršijimas visų kriterijų nepatvirtina.
30 000 × 7 % = 2 100 €; taikant 17 % – 5 100 €
Palyginimo 3 000 € skirtumas nėra laisvai pasirenkama nuolaida. Teisę į tarifą pagrįskite pagal to mokestinio laikotarpio duomenis; 300 000 € nėra neapmokestinama pelno dalis.
02Apskaitoje pelnas 30 000 €, mokesčio bazė 32 000 €
Tarkime, apskaitinis pelnas – 30 000 €, o į sąnaudas įtraukta 2 000 € išlaidų, kurios pelno mokesčiui laikomos neleidžiamais atskaitymais. Kitų koregavimų, nuostolių ar lengvatų nėra; taikome 17 %.
(30 000 + 2 000) × 17 % = 5 440 €
Skaičiuojant vien nuo apskaitinio pelno būtų rezervuota 5 100 €, tad trūktų 340 €. Pirmiausia sudarykite apskaitinio ir apmokestinamojo pelno suderinimą, tik tada dauginkite iš tarifo.
7 procentų tarifas: pajamų riba ir susiję vienetai
Smulkiojo vieneto mokestinio laikotarpio pajamos neturi viršyti 300 000 Eur. Tai pajamų, o ne pelno kriterijus. Jį vertinant atsižvelgiama ir į tas pajamas, kurios pagal Pelno mokesčio įstatymą priskiriamos neapmokestinamosioms.
Vienos įmonės atskiras mažas dydis dar negarantuoja lengvatos. Jei tenkinamos PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytos sąsajos, vertinami susijusių vienetų bendri pajamų rodikliai. Praktikoje todėl reikia turėti informaciją apie dalyvių kontroliuojamas kitas įmones ir neapsiriboti tik savo pardavimų ataskaita.
Nuo 2026 metų šiai smulkiojo vieneto lengvatai nebetaikomas ankstesnis ne daugiau kaip dešimties darbuotojų kriterijus. Jo nereikėtų perkelti iš senesnių atmintinių. Kita vertus, darbuotojų ribos panaikinimas nepanaikina pajamų ir susijusių vienetų reikalavimų.
0 procentų tarifas pirmiesiems dviem laikotarpiams
Lengvata naujai įregistruotai įmonei nėra automatinė. Vertinamos šios pagrindinės sąlygos:
- atitinkamo pirmojo ar antrojo mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur; kiekvieno laikotarpio dydis vertinamas atskirai;
- nėra lengvatą ribojančių PMĮ 5 straipsnio 3 dalies aplinkybių dėl susijusių vienetų;
- įmonės dalyviai yra tik fiziniai asmenys;
- per pirmuosius tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius veikla nesustabdoma, įmonė nelikviduojama ar nereorganizuojama, o akcijos, dalys ar pajai neperleidžiami naujiems dalyviams.
Du mokestiniai laikotarpiai nėra garantuoti 24 mėnesiai nuo steigimo. Jei įmonė įsteigta metų pabaigoje ir jos laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, trumpas pirmasis laikotarpis taip pat skaičiuojamas. Dėl šios priežasties steigimo data svarbi planuojant realią lengvatos trukmę.
VMI paaiškina ir pereinamąjį atvejį: 2025 metais įregistruotas vienetas 2026 metais, savo antruoju laikotarpiu, gali taikyti 0 proc., jei atitinka visas aktualias sąlygas. Tačiau 2026 metų pakeitimas savaime nepakeičia 2025 metų deklaracijos taisyklių.
Kaip skiriasi mokesčio suma?
Tarkime, teisingai apskaičiuotas įmonės apmokestinamasis pelnas yra 40 000 Eur. Paprastas tarifų palyginimas atrodytų taip:
| Taikomas tarifas | Skaičiavimas | Pelno mokestis |
|---|---|---|
| 17 proc. | 40 000 × 17 proc. | 6 800 Eur |
| 7 proc. | 40 000 × 7 proc. | 2 800 Eur |
| 0 proc. | 40 000 × 0 proc. | 0 Eur |
Įmonė tarifo nepasirenka pagal mažiausią lentelės rezultatą: kiekvienam lengvatiniam variantui būtina teisė. Be to, net ir mokant 0 Eur pelno mokesčio gali išlikti deklaravimo, apskaitos, darbo užmokesčio, PVM ar savininko išmokų apmokestinimo pareigos.
Momentinis nusidėvėjimas: kada pirkimo kaina atskaitoma iš karto?
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigytam tam tikrų grupių ilgalaikiam turtui gali būti taikomas momentinis nusidėvėjimas arba amortizacija. Jei tenkinamos sąlygos, visa įsigijimo kaina priskiriama leidžiamiems atskaitymams laikotarpiu, kai turtas pradėtas naudoti veikloje.
Tvarka skirta įstatyme išvardytoms grupėms, tarp jų mašinoms ir įrengimams, tam tikriems įrenginiams, kompiuterinei technikai bei ryšių priemonėms, programinei įrangai ir įsigytoms teisėms. Atskirai apibrėžtas tinkamų krovininių automobilių, priekabų ir puspriekabių atvejis. Vien pirkimo pavadinimas „ilgalaikis turtas“ arba lengvasis automobilis nesuteikia bendros teisės visą kainą iš karto atskaityti.
Turtas turi būti pradėtas naudoti veikloje, numatytas ne trumpesnis kaip trejų metų naudojimas ir vidaus dokumentuose nustatyta šio būdo taikymo tvarka. Jei turtas naudojamas trumpiau, gali tekti perskaičiuoti ankstesnį mokestį ir tikslinti deklaracijas, išskyrus įstatyme numatytus atvejus. Taip pat negalima to paties turto išlaidų dvigubai atskaityti taikant nesuderinamas lengvatas.
Apskaitinis ir apmokestinamasis pelnas
Sąlyginis pavyzdys. Pelno nuostolių ataskaitoje parodytas 20 000 Eur pelnas prieš pelno mokestį. Jame jau yra 1 000 Eur sąnaudų, kurios pelno mokesčio tikslais nepripažįstamos leidžiamais atskaitymais. Jei kitų koregavimų nėra, apmokestinamasis pelnas būtų 21 000 Eur. Standartinis 17 proc. mokestis tokiomis prielaidomis sudarytų 3 570 Eur, o ne 3 400 Eur.
Momentinis nusidėvėjimas ar kitas teisėtas mokestinis koregavimas gali veikti priešinga kryptimi. Tačiau apskaitos įrašo, turto įsigijimo ir mokestinio atskaitymo datos ne visada sutampa. Metų pabaigoje verta paruošti atskirą apskaitos ir mokesčių skirtumų suvestinę.
Kada deklaruoti 2026 metų pelną?
Kai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, įprastas 2026 metų metinės pelno mokesčio deklaracijos ir sumokėjimo terminas yra 2027 m. birželio 15 d. Kitu mokestiniu laikotarpiu remiamasi kito laikotarpio šešto mėnesio 15 dienos taisykle. Veiklą baigiančioms įmonėms gali būti taikomi specialūs terminai.
Metiniam atsiskaitymui pasiruoškite pajamų suvestinę, susijusių vienetų informaciją, atskaitymus pagrindžiančius dokumentus, turto registrą ir lengvatų sąlygų įrodymus. Jei mokamas avansinis pelno mokestis, patikrinkite jo sumas bei įskaitymą, kad metinis mokėjimas nebūtų dubliuojamas.
Dažniausi klausimai
Ar MB visada moka mažiau pelno mokesčio už UAB?
Ne. Teisinė forma savaime nenulemia tarifo. Vertinamos pajamos, dalyviai, susiję vienetai, veiklos laikotarpis ir kitos įstatymo sąlygos.
Ar 0 proc. reiškia, kad savininkas pelną pasiima be mokesčių?
Ne. Įmonės pelno mokestis ir fizinio asmens gautų išmokų apmokestinimas yra atskiri klausimai. Pelną paskirstyti taip pat reikia teisėtai ir tinkamai įforminti.
Ar kiekvienas metų pabaigos pirkinys iškart sumažina mokestį?
Ne. Svarbus ekonominis pagrįstumas, dokumentai, turto naudojimo pradžia ir atskaitymo taisyklės. Vien apmokėjimas gruodį dar nėra universalus pagrindas visą sumą įtraukti į tų metų leidžiamus atskaitymus.
Šaltiniai
Informacija patikrinta 2026 m. spalio 27 d.
Sąskaita klientui greičiau ir tvarkingiau
Prisijungę galite panaudoti įmonės rekvizitus, išsaugoti klientą ir išsiųsti dokumentą iš tos pačios vietos.