Progresiniai mokesčiai Lietuvoje: kaip GPM didėja augant pajamoms

Svarbiausia praktiškai: skaičiai ir sąlygos

Didesnis GPM tarifas paprastai taikomas atitinkamai pajamų daliai, todėl vienos ribos peržengimas nereiškia, kad tuo tarifu bus apmokestinta viskas. Paaiškiname, kaip Lietuvoje veikia progresinis gyventojų pajamų mokestis, kurios pajamos sumuojamos ir kodėl svarbus visas metų rezultatas. Pavyzdžiais parodome tarifo, mokesčio kredito ir galutinės mokestinės naštos skirtumą.

Ką reiškia progresinis mokestis?

Progresija reiškia, kad didesnei apmokestinamųjų pajamų daliai gali būti taikomas didesnis tarifas. Pajamų sluoksniai vertinami atskirai. Pirmoji dalis neperšoka į aukščiausią tarifą vien todėl, kad metų gale uždirbote daugiau.

Verta skirti ribinį tarifą, kuriuo apmokestinama papildoma pajamų dalis, ir vidutinį GPM, gaunamą visą mokestį padalijus iš atitinkamų apmokestinamųjų pajamų. Žmogui gali būti aktualus 25 proc. ribinis tarifas, nors vidutinis GPM nuo visos sumos bus mažesnis. Nei vienas šių skaičių savaime nėra bendra našta su PSD ir VSD.

100 000 € atlyginimo pavyzdys ir papildomų pajamų poveikis

Nuo 2026 m. taikomi bendrieji tarifai

Bendroji progresinė skalė susieta su metiniais VDU dydžiais. Tai ne jūsų asmeninis vidutinis atlyginimas. 2026 metų skaičiavimams VMI nurodo šias ribas:

Lentelė rodo bendrąją skalę. Konkrečiai pajamų rūšiai įstatymas gali numatyti kitą tarifą, neapmokestinamą dalį ar atskirą režimą. Todėl prieš skaičiuojant reikia ne tik bendros metų sumos, bet ir pajamų sudėties.

Pavyzdys: 100 000 Eur metinio darbo užmokesčio

Tarkime, 2026 metais gyventojas gavo tik 100 000 Eur apmokestinamo darbo užmokesčio. Šiame supaprastintame pavyzdyje NPD netaikomas, nėra kitų pajamų ar individualių lengvatų ir skaičiuojamas tik GPM.

• Pirmi 83 237,40 Eur apmokestinami 20 proc.: 16 647,48 Eur.
• Likę 16 762,60 Eur apmokestinami 25 proc.: 4 190,65 Eur.
• Bendras GPM – 20 838,13 Eur, o ne 25 000 Eur.

Vidutinis šio pavyzdžio GPM sudaro apie 20,84 proc. pajamų. Jeigu būtų uždirbtas dar vienas euras tame pačiame sluoksnyje, jam aktualus 25 proc. tarifas. Šis papildomas euras nepakeičia visų ankstesnių pajamų tarifo.

Panašiai veikia ir viršutinė riba: 32 proc. tarifas pagal bendrąją skalę taikomas atitinkamai daliai virš 60 VDU. Vien ribos peržengimas nėra pagrindas ankstesnę 20 proc. dalį perskaičiuoti 32 procentais.

Kurios pajamos sumuojamos?

Metinis rezultatas gali apimti ne vien darbo užmokestį. Įstatyme nustatyta tvarka vertinamos ir atitinkamos individualios veiklos, nuomos, turto pardavimo, palūkanų ar kitos pajamos. Skaičiavimui svarbios apmokestinamosios pajamos, o ne bet kokia banko įplauka ar visas turto pardavimo atlygis neatsižvelgus į atskaitymus.

Yra išimčių. Pavyzdžiui, dividendai pagal aptariamą bendrąją tvarką apmokestinami 15 proc. ir neįtraukiami į tą pačią bendrosios progresijos sumą. GPM neapmokestinamos pajamos taip pat negali būti mechaniškai pridedamos vien dėl to, kad pinigai gauti tais pačiais metais.

Kai kurioms ne darbo pajamoms taikomas 15 proc. režimas iki bendros 12 VDU ribos. 2026 m. tai yra 27 745,80 Eur. Šių pajamų dalies atskiras tarifas nereiškia, kad jos visai neturi įtakos bendrosios skalės ribų panaudojimui. Viršijančiai daliai ir kitų pajamų apmokestinimui svarbi GPMĮ 6 straipsnio sumavimo bei eiliškumo tvarka.

Praktinis pavyzdys: turto pardavimo atveju pirmiausia nustatoma, ar pardavimas apmokestinamas, kokios įsigijimo ir kitos išlaidos leidžiamos. Tik tada aišku, kokia suma dalyvauja tolesniame skaičiavime. Negalima tokios sumos prilyginti darbo užmokesčiui vien pagal bendrą banke gautą atlyginimą.

Individualiai veiklai svarbus ir mokesčio kreditas

Individualios veiklos pagal pažymą apmokestinamosioms pajamoms iki 42 500 Eur taikomas atskiras GPM kredito mechanizmas. Iki 20 000 Eur bazės po kredito GPM sudaro 5 proc.; didesnei bazei iki 42 500 Eur faktinis tarifas palaipsniui auga iki 20 proc. Tai vienas iš pavyzdžių, kai įstatymo nominalus tarifas ir realiai apskaičiuotas mokestis nesutampa.

Viršijus 42 500 Eur kreditas nebetaikomas visai tokių veiklos pajamų sumai, o kartu su kitomis sumuojamomis pajamomis taikomi bendrieji tarifai. Veiklos pajamos gali turėti reikšmę ir kitų pajamų progresijai, todėl negalima teigti, kad veikla su kreditu visais atvejais visiškai atskirta nuo darbo užmokesčio metinio sumavimo.

Kreditas nesumažina veiklos PSD ir VSD pagal tą pačią formulę. Šios įmokos skaičiuojamos atskirai. Todėl palyginti veiklos formas tik pagal „5 proc. mokestį“ nepakanka: reikia vienodomis prielaidomis apskaičiuoti visas aktualias prievoles.

NPD ir progresinis tarifas – skirtingi dalykai

NPD gali mažinti darbo pajamų apmokestinamą sumą pagal jam nustatytas sąlygas. Didėjant metinėms pajamoms gali reikėti perskaičiuoti per metus pritaikytą NPD. Tai atskiras mechanizmas nuo 36 ir 60 VDU tarifų ribų.

Dėl to GPM priemoka gali atsirasti ir tuomet, kai 25 ar 32 proc. tarifas dar neaktualus. Pavyzdžiui, per metus gautos papildomos pajamos gali pakeisti metinio NPD rezultatą. Norint suprasti deklaracijoje matomą skirtumą, reikia patikrinti ir tarifus, ir NPD, ir jau išskaičiuotą mokestį.

Kodėl darbdavio išskaičiuotas GPM ne visada galutinis?

Atskiras darbdavys ar užsakovas paprastai neturi viso jūsų metinių pajamų vaizdo. Dirbant keliose vietose, gavus premijų ar kitų rūšių pajamų, bendras metų rezultatas gali būti didesnis nei kiekvieno mokėtojo matoma suma. Galutinis perskaičiavimas atliekamas deklaruojant.

Mokesčių rezervą verta planuoti pagal bendrą metinę prognozę. Susidarykite pajamų rūšių lentelę, įrašykite jau išskaičiuotą mokestį ir numatomus likusius mokėjimus. Jeigu artėjate prie ribos, papildomą užsakymą vertinkite pagal jam tenkantį mokestį, o ne pagal baimę, kad „pabrangs visi metų eurai“.

Ką žinoti planuojant 2027 metus?

Pagal patikros dieną priimtą tvarką bendrieji procentai ir VDU principas išlieka aktualūs, tačiau 2026 m. eurų ribų negalima pervadinti 2027 m. ribomis. Atitinkamų metų dydžiai turi būti tikrinami pagal patvirtintą tų metų VDU ir galiojančius teisės aktus.

Taip pat skirkite pajamų metus ir deklaravimo metus. 2027 metais pildoma deklaracija už 2026 metus remsis 2026 m. taisyklėmis. O 2027 metais uždirbtos pajamos bus vertinamos pagal joms taikomą tvarką ir paprastai deklaruojamos kitais metais.

Dažniausi klausimai

Ar visi mokesčiai Lietuvoje progresiniai?

Ne. GPM progresijos nereikia perkelti į PVM, socialines įmokas ar pelno mokestį. Kiekvienas turi savo objektą, bazę, tarifus ir galimas išimtis.

Ar didesnė apyvarta visada reiškia aukštesnį GPM tarifą?

Ne savaime. Veikloje pirmiausia nustatomos apmokestinamosios pajamos ir leidžiami atskaitymai, o tada vertinamos atitinkamos ribos. PVM registracijos apyvartos kriterijai yra dar kitas klausimas.

Oficialūs šaltiniai

• VMI: GPM tarifai ir pajamų sumavimo pavyzdžiai.
• Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2026 m. redakcija.
• VMI: individualios veiklos mokesčio kreditas.

Patikrinta 2026-10-27. Pavyzdžiai aiškina nurodytų pajamų apmokestinimo principą, ne visų galimų pajamų kombinacijų rezultatą.

Susiję Akademijos straipsniai

• Individualios veiklos mokesčiai 2027 m.: GPM, PSD ir VSD su pavyzdžiais
• Pajamų deklaravimas 2027 m.: kaip deklaruoti 2026 m. pajamas?
• Pelno mokestis 2027 m.: taikomi tarifai ir jau priimti pakeitimai