Akademija

Saskaitos.lt akademija · Informacija tikrinta 2026-10-14 · Asociatyvi iliustracija sukurta DI

Trumpai: reklamos sąskaita ir jūsų pardavimai – du atskiri klausimai

Jeigu vykdote ekonominę veiklą Lietuvoje ir reklamą perkate iš užsienio tiekėjo, pareiga registruotis PVM mokėtoju gali atsirasti ir nepasiekus 45 000 € apyvartos. Svarbu, kas išrašo sąskaitą ir ar už įsigytą paslaugą PVM Lietuvoje turite apskaičiuoti jūs.

Atitinkant sąlygas galima pasirinkti smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje: PVM už užsienio reklamą apskaičiuojate, o nuo savo pardavimų Lietuvoje jo neskaičiuojate. Tačiau SVS nesuteikia teisės į pirkimo PVM atskaitą.

Reklamos sąskaitas patogiau tvarkyti ten pat, kur išrašote sąskaitas klientams. Saskaitos.lt galite įkelti pirkimo dokumentus, peržiūrėti jų duomenis ir sekti mokėjimus vienoje paskyroje. Taip mėnesio pabaigoje mažiau laiko skiriate dokumentų paieškai, o PVM skaičiavimą lengviau sutikrinate su konkrečia reklamos sąskaita.

Šiame straipsnyje:

1. Kodėl 45 000 € riba neapsaugo nuo reklamos PVM?
2. SVS ar įprastas PVM mokėtojas?
3. 100 € reklamos pavyzdys
4. PVM101 ir deklaravimo terminai
5. Kaip išrašyti sąskaitą savo klientui?
6. Ką daryti, jei reklamą jau pirkote?
7. Praktinis patikros sąrašas ir DUK

Kodėl PVM už „Google“ ir „Meta“ reklamą aktualus net mažam verslui?

Reklamą „Google Ads“, „Facebook“ ar „Instagram“ platformose neretai perkate iš užsienyje įsikūrusios bendrovės. Jei paslauga pagal PVM taisykles laikoma suteikta Lietuvoje ir jos PVM privalo apskaičiuoti pirkėjas, atsiranda registracijos prievolė. VMI šį atvejį aiškiai aptaria savo paaiškinimuose apie užsienio platformas ir SVS.

Pirmiausia patikrinkite tiekėją sąskaitoje. Tiesioginis pirkimas iš užsienio platformos ir reklamos paslauga, kurią jums savo vardu parduoda Lietuvos agentūra, gali būti apmokestinami skirtingai. Vien platformos pavadinimo sprendimui nepakanka.

Taip pat nepakanka pamatyti, kad tiekėjas sąskaitoje PVM nepridėjo. Įrašas Reverse charge gali reikšti, kad mokestį turite apskaičiuoti savo šalyje. Tai nėra automatinis atleidimas nuo PVM.

Kada galima taikyti SVS Lietuvoje?

Registruojantis dėl užsienio paslaugų galima rinktis SVS Lietuvoje, jeigu atlygis už ekonominėje veikloje Lietuvoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo 45 000 € ir šios ribos nenumatoma viršyti einamaisiais metais. Tai kalendorinių metų vertinimas, o ne senasis slenkantis 12 mėnesių skaičiavimas. Sudėtingesniais, pavyzdžiui, kelių kontroliuojamų įmonių, atvejais ribą įvertinkite su apskaitos specialistu.

Prieš pasirinkdami palyginkite ne tik klientams taikomą PVM, bet ir pirkimo PVM atskaitą:

VMI atskirai paaiškina SVS taikančių asmenų pirkimo PVM atskaitos apribojimą. Jei daug investuojate į veiklą ar reklamai skiriate didelį biudžetą, šis skirtumas gali būti reikšmingas.

Pavyzdys: kiek kainuoja 100 € reklama taikant SVS?

Įsivaizduokime individualią veiklą vykdančią dizainerę. Ji jau registruota PVM mokėtoja, taikančia SVS Lietuvoje, ir spalį iš užsienio tiekėjo įsigyja reklamos už 100 € be PVM. Šiame pavyzdyje reklamos paslaugos PVM Lietuvoje apskaičiuoja pirkėja ir taikomas standartinis 21 % PVM tarifas.

Tiekėjui mokama 100 €, o 21 € PVM sumokama Lietuvoje. Tai nėra tiekėjo sąskaitos perrašymas į 121 €. Kadangi dizainerė taiko SVS, šio pirkimo PVM į atskaitą netraukia.

Praktiškai tai keičia biudžeto planavimą: jei reklamai ir jos PVM iš viso galite skirti 100 €, šiomis prielaidomis pačiai reklamai liktų apie 82,64 €, o PVM – 17,36 €. Kitus skaičiavimus galite pasitikrinti PVM skaičiuoklėje.

Kaip deklaruoti reklamos PVM: PVM101 ir terminas

SVS Lietuvoje taikantis PVM mokėtojas deklaraciją PVM101 teikia per EDS iki kito mėnesio 25 dienos, kai yra atitinkamų deklaruotinų sandorių. Iš ES tiekėjų įsigytų paslaugų vertei, kai taikoma PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalis, naudojamas duomenų rūšies kodas 140; iš ne ES tiekėjų įsigytoms paslaugoms – 141. Tiekėjo valstybę nustatykite pagal dokumentą, o ne reklamos auditoriją.

Jei mūsų pavyzdžio paslauga įsigyta 2026 m. spalį, ją deklaruoti ir apskaičiuotą mokestį sumokėti reikia iki 2026 m. lapkričio 25 d. VMI skelbia PVM101 teikimo atvejus ir duomenų rūšies kodus, o EDS paaiškinime primena, kad mokėtinos sumos terminas nepriklauso nuo laukimo, kol deklaracijos duomenys bus įvertinti.

Jei per mėnesį nebuvo jokių deklaruotinų verčių ar PVM apskaičiavimo prievolės, tuščios PVM101 teikti nereikia. Įprastiems PVM mokėtojams taikoma jų deklaravimo tvarka.

Kaip išrašyti sąskaitą savo klientui, kai taikote SVS?

SVS Lietuvoje taikantis asmuo yra PVM mokėtojas. Savo pardavimą jis įformina PVM sąskaita faktūra: nurodo suteiktą PVM mokėtojo kodą, tačiau, kai pardavimui Lietuvoje taikoma SVS, PVM tarifas ir PVM suma nenurodomi. SVS nereikėtų tiesiog pakeisti 0 % tarifo pasirinkimu – tai skirtingi apmokestinimo atvejai.

Pavyzdžiui, už 300 € dizaino paslaugą Lietuvoje klientas moka 300 €, jei šiam pardavimui taikoma SVS. Rekvizitus ir kitą dokumento informaciją pildykite pagal VMI PVM sąskaitų faktūrų reikalavimus.

VMI taip pat nurodo, kad SVS Lietuvoje taikantys PVM mokėtojai neprivalo teikti sąskaitų registrų į i.SAF. Tai nepanaikina pareigos tvarkyti apskaitą ir saugoti dokumentus. Plačiau – VMI apie i.SAF duomenų teikimą.

Jei reklamą jau pirkote ir laiku neužsiregistravote

Surinkite reklamos sąskaitas ir atskirkite laikotarpius iki registracijos bei po jos. Už paslaugų įsigijimą iki registracijos gali reikėti teikti FR0608, o ne viską įtraukti į naują PVM101.

Aktualus 2026 m. spalio 6 d. VMI paaiškinimas: laiku neįsiregistravus vien dėl užsienio paslaugų ar kitų jame nurodytų sandorių, vien ši priežastis nesukuria pareigos apmokestinti savo pardavimų Lietuvoje, jeigu tenkinama praėjusių ir einamųjų kalendorinių metų 45 000 € ribos sąlyga. Registracijos ir užsienio paslaugų PVM prievolės vis tiek išlieka. VMI taip pat aptaria ankstesnių FR0608 duomenų tikslinimą.

Prieš taisydami apskaitą pasitikrinkite savo situaciją su VMI ar buhalteriu. Šaltinis – VMI 2026-10-06 raštas RTD-114 dėl PVM įstatymo 71¹ straipsnio 9 dalies.

Patikros sąrašas prieš kitą reklamos kampaniją

1. Atsisiųskite tiekėjo sąskaitą. Išsaugokite dokumentą, ne tik banko išrašą ar kampanijos išlaidų ekrano nuotrauką.
2. Patikrinkite pirkėjo rekvizitus. Jie turi atitikti reklamą perkančią veiklą ar įmonę. Nepainiokite įmonės ar individualios veiklos numerio su PVM kodu.
3. Įvertinkite tiekėją ir PVM. Užsirašykite tiekėjo valstybę, paslaugos vertę ir sąskaitoje nurodytą apmokestinimą.
4. Suderinkite savo statusą. Patikrinkite, ar registruota SVS Lietuvoje, ar taikoma įprasta PVM tvarka.
5. Numatykite mokestį biudžete. Reklamos platformai sumokėta suma gali būti tik dalis bendro pinigų poreikio.
6. Užfiksuokite deklaravimo terminą. Sąskaitą, mokėjimą ir apskaičiuotą PVM laikykite susietus, kad mėnesio pabaigoje nereikėtų visko ieškoti iš naujo.

Saskaitos.lt sąskaitų ir apskaitos įrankiai padeda vienoje vietoje tvarkyti pirkimo dokumentus, išrašyti sąskaitas klientams ir sekti mokėjimus. Konkretaus sandorio PVM nustatymus pasirinkite pagal jums taikomą tvarką; dokumentų valdymas nepakeičia mokestinio vertinimo.

Dažniausiai užduodami klausimai

Ar individualiai veiklai galioja tos pačios reklamos PVM taisyklės?

Taip, ekonominę veiklą vykdančiam žmogui užsienio paslaugų PVM klausimas aktualus taip pat, kaip įmonei. Individualios veiklos pažyma savaime nuo šios prievolės neatleidžia.

Ar mažas reklamos biudžetas reiškia, kad registruotis nereikia?

Ne. Registracijos dėl atitinkamų užsienio paslaugų negalima vertinti vien pagal reklamos biudžeto dydį ar 45 000 € pardavimų ribą. Pirmiausia tikrinkite konkretų sandorį.

Ar SVS leidžia susigrąžinti už reklamą apskaičiuotą PVM?

Ne, taikant SVS Lietuvoje pirkimo PVM atskaita negalima. Todėl pavyzdžio 21 € yra papildomas pinigų poreikis.

Ką daryti, jei reklamos sąskaitoje PVM jau pridėtas?

Neskaičiuokite jo antrą kartą automatiškai. Patikrinkite tiekėją, pirkėjo rekvizitus, sąskaitos apmokestinimą ir savo statusą; prireikus prašykite tiekėjo paaiškinimo ar dokumento patikslinimo.

Šaltiniai ir straipsnio taikymo ribos

Straipsnis parengtas Lietuvos ekonominę veiklą vykdantiems asmenims pagal 2026-10-14 patikrintus VMI paaiškinimus. Pavyzdžiai išgalvoti ir remiasi aiškiai nurodytomis prielaidomis. Užsienio pardavimams, specialioms paslaugoms ar kitoms PVM schemoms gali būti taikomos kitokios taisyklės.

Pagrindiniai šaltiniai: SVS Lietuvoje, PVM101, sąskaitų rekvizitai ir 2026-10-06 VMI paaiškinimas RTD-114.