Įmonių mokesčiai 2026 ir 2027 metais: kas keičiasi ir kiek lieka verslui?

Saskaitos.lt akademija · Informacija tikrinta 2026-10-22 · Asociatyvi iliustracija sukurta DI

Planuojant įmonės 2027 metų biudžetą neužtenka vieno pelno mokesčio procento. Vieni mokesčiai skaičiuojami nuo apmokestinamojo pelno, kiti susiję su pardavimais, darbuotojų atlygiu, turimu turtu arba savininkui išmokamais pinigais. Net pelningas verslas gali pristigti apyvartinių lėšų, jeigu visas banko likutis palaikomas laisvai naudojamais pinigais.

Svarbiausia palyginimo išvada: 17 %, 7 % ir naujiems smulkiems vienetams taikomas 0 % pelno mokesčio tarifas nėra naujas bendras 2027 metų padidinimas. Ši sistema pradėta taikyti nuo 2026 metų. 2027 metais svarbūs konkretūs pakeitimai ir visus metus veiksiančios anksčiau įsigaliojusios taisyklės. VMI 2026 m. pelno mokesčio pakeitimai.

Informacija tikrinta 2026-10-22. Lentelės remiasi tuo metu paskelbtais oficialiais paaiškinimais. Vėlesni sprendimai dėl 2027 m. dydžių ar konkretaus verslo išimčių gali pakeisti galutinį skaičiavimą. Pavyzdžiai išgalvoti, kad būtų matoma skaičiavimo eiga.

2026 ir 2027 metai: pagrindinis palyginimas

Pirmiausia suskirstykite įmonės mokestines prievoles pagal jų priežastį. UAB ir MB gali mokėti tą patį pelno mokestį, tačiau jų savininkų išmokų tvarka skiriasi. PVM mokėtojo statusas taip pat neatsiranda vien dėl pasirinktos juridinio asmens formos.

Pelno mokesčio tarifus apibendrina Finansų ministerija, MB pereinamąją bazę – „Sodra“, o darbuotojų „grindų“ pakeitimą – Socialinės apsaugos ir darbo ministerija.

Tai praktinis bendrųjų verslo prievolių žemėlapis. Bankams, draudikams, akcizinių prekių pardavėjams, transporto, taršiai ar kitai specialiai veiklai reikia atskiro patikrinimo. Jiems skirta prievolė neturėtų būti automatiškai priskirta kiekvienai paslaugų MB.

Pelno mokestis: kodėl tarifas priklauso nuo sąlygų?

17 % – bendras atskaitos taškas

Standartinis tarifas taikomas apmokestinamajam pelnui, o ne visai iš klientų gautai sumai. Dar prieš dauginant procentą reikia atskirti pajamas, neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus. Apskaitoje užregistruotos sąnaudos ne visuomet visa apimtimi mažina mokestinį rezultatą. VMI pelno mokesčio paaiškinimas.

Todėl dvi įmonės, pardavusios paslaugų už vienodą sumą, gali mokėti skirtingą pelno mokestį. Viena turės daugiau pagrįstų veiklos išlaidų, kita – neleidžiamų atskaitymų arba kitokį ankstesnių metų nuostolių panaudojimą. Metinė deklaracija turi paaiškinti šį skirtumą.

7 % – pajamų riba dar nėra visas patikrinimas

Nuo 2026 m. smulkaus vieneto 7 % tarifui svarbi 300 000 € mokestinio laikotarpio pajamų riba ir PMĮ 5 straipsnio 3 dalies apribojimai. Ankstesnis ne daugiau kaip dešimties darbuotojų reikalavimas šiam tarifui nuo 2026 m. nebetaikomas. Tačiau reikia įvertinti susijusius vienetus ir jų pajamų sumavimą. VMI 7 % tarifo sąlygos.

Praktiškai prieš pažymint lengvatinį tarifą verta susidaryti savininkų ir jų valdomų įmonių schemą. Pavyzdžiui, vienos įmonės 180 000 € pajamos savaime dar nepatvirtina lengvatos, jeigu pagal konkrečias įstatymo sąlygas turi būti įvertinamos ir susijusio vieneto pajamos. Vien pajamų padalijimas į kelias bendroves nesukuria garantuotos mokestinės naudos.

0 % – du mokestiniai laikotarpiai, bet ne besąlyginė dovana

Naujai įregistruotam smulkiam vienetui 0 % tarifas gali būti taikomas pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais. Tarp sąlygų – iki 300 000 € pajamų, PMĮ susijusių vienetų apribojimai, tik fiziniai asmenys dalyviai ir trejų iš eilės mokestinių laikotarpių tęstinumo reikalavimai: veikla nestabdoma, įmonė nelikviduojama, nereorganizuojama, dalys neperleidžiamos naujiems dalyviams. VMI 0 % tarifo taisyklės.

Pirmasis mokestinis laikotarpis gali būti trumpesnis už dvylika mėnesių. Įsteigus įmonę metų pabaigoje nereikėtų automatiškai planuoti dvidešimt keturių pilnų neapmokestinamų mėnesių. Įsteigimo data, mokestinių metų pradžia ir konkrečios lengvatos sąlygos turi atsirasti viename planavimo lape.

Kas konkrečiai keičiasi pelno mokesčio srityje nuo 2027 metų?

Priimtu įstatymu Nr. XV-488 nuo 2027-01-01 plečiama PMĮ 12 ir 30 straipsniuose vartojamos akcijos sąvokos apimtis. Ji apima ir tam tikro užsienio ribotos atsakomybės vieneto dalį, jeigu kapitalas sudarytas iš dalių, vienetas įregistruotas EEE arba sutartį dėl dvigubo apmokestinimo turinčioje valstybėje ir yra pelno ar tapataus mokesčio mokėtojas. Tokios dalies perleidimo nuostoliai pagal atitinkamą taisyklę neatskaitomi ir neperkeliami. VMI 2027 m. pelno mokesčio pakeitimas.

Šis pakeitimas ypač aktualus investuojančioms įmonėms. Jis nereiškia, kad kiekvienas Lietuvos MB nario teisių pardavimas taps neapmokestinamas arba kad panaikinamos likusios lengvatos sąlygos.

Bendrojoje akcijų perleidimo lengvatoje vertinamas didesnis kaip 10 % balsų paketas ir ne trumpesnis kaip dvejų metų nepertraukiamas valdymas; tam tikriems reorganizavimo ar perleidimo atvejams numatytas trejų metų laikotarpis. Yra ir sandorio bei perleidimo išimčių. VMI neapmokestinamųjų pajamų paaiškinimas.

Įmonė, parduodanti užsienio investiciją, turėtų iš anksto surinkti jos teisinę formą, mokestinį statusą, balsų procentą ir įsigijimo datas patvirtinančius dokumentus. Sutarties pavadinimas „dalies pardavimas“ vienas pats neatsako, ar lengvata tinka.

Apyvarta, mokestinis pelnas ir likutis sąskaitoje

Pateikiame mokomąjį pavyzdį be PVM, nuostolių perkėlimo ir specialių lengvatų. Visos sumos priskirtos tam pačiam mokestiniam laikotarpiui.

Tarifų skirtumas šiame pavyzdyje – 4 300 €. Tačiau tarifo pasirinkti vien dėl norimo rezultato negalima. Lentelėje parodyti du alternatyvūs teisėti scenarijai, kuriems būtinos skirtingos prielaidos.

Dar vienas svarbus skirtumas: apskaitinis 40 000 € pelnas nepatvirtina, kad tiek pinigų galima pervesti savininkui. Klientas gali būti dar nesumokėjęs dalies sąskaitų, pinigai gali būti panaudoti įrangai ar atsargoms, o banko likutyje gali būti ir grąžintina paskola. Sprendimas skirstyti pelną turi remtis ataskaitomis ir mokumu.

Investicijos nesumažina mokesčio vien dėl pavedimo

Nuo 2026 m. tam tikrų ilgalaikio turto grupių įsigijimo kainai galima taikyti momentinį atskaitymą. Svarbios turto grupės, pasirinkimo dokumentai ir bent trejų metų naudojimas veikloje; galimybė netaikoma bet kokiam pirkiniui. VMI paaiškinimo klausimai apie momentinį nusidėvėjimą.

Tarkime, leistinam atskaitymui tinkamos įrangos vertė yra 10 000 €. Taikant 17 % tarifą mokestinio rezultato sumažėjimas gali reikšti 1 700 € mažesnį pelno mokestį. Vis dėlto įmonė sumoka 10 000 €, o ne „uždirba“ 1 700 €. Pirkimą turi pateisinti jo nauda veiklai, ne vien mokesčio sutaupymas.

Dividendai: pelno mokestis ir savininko GPM

Gyventojui išmokami dividendai pagal nuo 2026 m. taikomą tarifų sistemą apmokestinami 15 % GPM. Tai kitas mokestis nei įmonės pelno mokestis. Juridinio asmens gaunamiems dividendams taikomos atskiros pelno mokesčio ir dalyvavimo išimties taisyklės, todėl fizinio ir juridinio gavėjo negalima sujungti į vieną skaičiavimą. VMI GPM tarifai.

Toliau – supaprastintas 10 000 € pelno prieš pelno mokestį paskirstymas fiziniam asmeniui. Prielaidos: visa likusi pelno suma teisėtai paskirstoma, apskaitinis ir apmokestinamasis pelnas sutampa, nėra kitų koregavimų.

Pirmuoju atveju bendras mokestis yra 29,45 %, o ne 32 %: 15 % taikoma jau po pelno mokesčio likusiai sumai. Ši aritmetika neparodo išmokos gavėjo socialinių garantijų ar jam dėl kito statuso tenkančių PSD prievolių.

Pavyzdžiui, reguliarioms asmeninėms mėnesio išlaidoms padengti ir kartą per metus paskirstyti uždirbtą pelną reikia skirtingo pinigų plano. Verslui naudinga nusistatyti savininko išmokų ritmą, o ne metų pabaigoje bandyti visus pervedimus pavadinti dividendais.

PVM: 45 000 € riba ir tarptautinių sandorių išimtys

VMI skelbiama bendra privalomos registracijos riba – 45 000 € atlygio už Lietuvoje vykdomus atitinkamus PVM apmokestinamus sandorius einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais. Prekių įsigijimui iš ES taikoma atskira 14 000 € riba. Paslaugų įsigijimas iš užsienio ar tam tikras paslaugų teikimas ES gali sukelti prievolę ir nepasiekus 45 000 €. VMI PVM mokėtojų paaiškinimas.

Todėl mažai įmonei aktualu ne tik kiek ji pardavė, bet ir iš ko perka reklamą, programinę įrangą ar tarpininkavimą. Tarpvalstybinės paslaugos sąskaitą verta parodyti apskaitą tvarkančiam žmogui dar prieš pirmą mokėjimą.

Nedidelę Lietuvos apyvartą turinčiam asmeniui gali tikti smulkiojo verslo schema. Ji nėra tapati įprastam PVM mokėtojo statusui: skiriasi apmokestinimas, atskaita ir deklaracijos. VMI paaiškinimas apie SVS.

Kaip PVM keičia kainą ir mėnesio pinigų srautą?

Pavyzdyje įmonė taiko standartinį 21 % tarifą ir turi teisę į visą nurodyto pirkimo PVM atskaitą.

Jeigu galutinė pirkėjo mokama kaina lieka 1 000 € su 21 % PVM, įmonės pardavimo suma be PVM yra 826,45 €, o PVM – 173,55 €. Todėl prieš registraciją reikia apsispręsti, ar klientui kaina didės, ar dalį jos padengs mažesnė verslo marža. Tai ypač svarbu parduodant gyventojams, kurie pirkimo PVM neatskaito.

Ką 2027 metais keičia skaitmeninės prekybos taisyklės?

2026-06-18 priimtas įstatymas Nr. XV-1036 numato skirtingų datų pakeitimus. Nuo 2027 m. plečiama tam tikrų internetinių prekyviečių, sudarančių sąlygas ne ES pardavėjams tiekti prekes, menamo tiekėjo apimtis ir dalis OSS taikymo atvejų. Kitos įstatymo dalys įsigalioja vėliau. Tai nėra bendras reikalavimas nuo 2027 m. sausio visas Lietuvos sąskaitas išrašyti vienu nauju formatu. VMI 2027 m. PVM pakeitimai.

Jei įmonė prekiauja per platformas ar turi atsargų keliose ES valstybėse, jos sandorių grandinę reikia išnagrinėti atskirai. Vien registracijos vienoje šalyje gali nepakakti visoms pareigoms įvykdyti. Viešai aptariamos didesnės registracijos ribos neturėtų būti naudojamos biudžete, kol nepatikrinta, kad pakeitimas priimtas ir įsigaliojęs.

Darbuotojų atlygis: skaičiuokite ir tai, ko darbuotojas negauna į rankas

Darbo vietos biudžete turi būti bruto atlygis, darbdavio įmokos ir kitos darbo vietos sąnaudos. Darbuotojui išskaičiuojamas GPM ar jo socialinės įmokos nėra dar vienas papildomas procentas, kurį reikia iš naujo pridėti prie jau sutartos bruto sumos.

2027 m. sausio 1 d. įsigalioja įmokų „grindų“ pakeitimas dirbantiems pas kelis darbdavius ir bendrai uždirbantiems mažiau MMA. Pagal ministerijos paaiškinimą darbdaviai turės proporcingai prisidėti prie įmokų nuo minimalios bazės; išimtys socialiai jautrioms grupėms išlieka. Oficialus pakeitimo paaiškinimas.

Įmonei tai reiškia konkretų pasirengimo darbą: peržiūrėti nepilno darbo laiko sutartis, darbuotojų išimtis ir mėnesio sąnaudų skaičiavimo procesą. Negalima iš anksto pažadėti, kad visų daliniu etatu dirbančiųjų papildoma kaina bus vienoda.

Tarkime, skaičiuoklėje suplanuoti tik 600 € bruto atlygio. Papildomą „grindų“ priemoką reikia vertinti pagal tikrą darbuotojo situaciją ir tais metais galiojančią MMA, o ne procentą dauginti vien iš šių 600 €. Detalų bruto, neto ir darbdavio kainos atskyrimą rasite darbo užmokesčio 2027 m. gide.

MB narių išmokos: 2027 metų sąnaudos gali augti be naujo tarifo

MB nario asmeniniams poreikiams išimamų atitinkamų lėšų įmokų bazė nuo 2026-07-01 padidėjo nuo 50 % iki 90 %. 2026 metais taikomi du laikotarpiai, o 2027 metais, jei taisyklė nebus pakeista, 90 % bazė apims visus metus. Tai svarbus metinio palyginimo skirtumas. „Sodros“ 2026 m. savarankiškai dirbančiųjų lentelė.

Mokomajame pavyzdyje kas mėnesį išimama 2 000 €, o kartu taikomas 20,81 % VSD ir PSD tarifas, be papildomo kaupimo ir „lubų“ koregavimų. Darome prielaidą, kad narys draudžiamas ir kitu pagrindu, todėl mėnesinis minimalus PSD šio palyginimo nedidina. Kitu atveju minimumą būtina įvertinti atskirai.

Skirtumas – 998,88 €. Tai bazės taikymo visus metus aritmetinis poveikis, o ne naujas 2027 m. įmokos procentas. Lentelė dar neapima GPM. Civilinės paslaugos ir paskirstytasis pelnas vertinami kitaip, todėl visų nariui pervestų pinigų negalima sudėti į šį pavyzdį.

NT mokestis ir kitos veiklos prievolės

Juridinio asmens nekilnojamojo turto mokestis priklauso nuo turto mokestinės vertės, paskirties, savivaldybės tarifo ir išimčių. Nuo 2026 m. tam tikram turtui taikoma papildoma 0,2 % dalis. Už 2026 metus ji įvertinama metinėje deklaracijoje; įmonėms VMI nurodo KIT719 ir 2027-02-15 terminą. Tai 2026 m. prievolės įvykdymas 2027 metais, ne savaime naujas 2027 metų mokestis. VMI informacija juridiniams asmenims.

Pavyzdyje turto mokestinė vertė 200 000 €, savivaldybės tarifas 1 %, papildomas tarifas 0,2 %, lengvatos netaikomos. Bendra metinė suma būtų 2 400 €. 1 % šiame pavyzdyje pasirinktas skaičiavimui; tai nėra visoms savivaldybėms nustatytas dydis.

Į veiklos žemėlapį atskirai įrašykite žemę, transportą, pakuotes, atliekas, taršą, akcizines prekes ir specialias licencijas, jei jų turite. Tinkamas patikrinimo klausimas: „Koks mūsų veiksmas ar turtas sukuria prievolę?“ Taip mažiau tikėtina ir praleisti tikrą mokestį, ir prisiskaičiuoti svetimai veiklai skirtą.

Deklaravimo kalendorius: už ką atsako įmonė?

Metų pasikeitimas vienu metu reiškia einamųjų metų mėnesines prievoles ir ankstesnių metų užbaigimą. Įmonės kalendoriuje būtina nurodyti, už kurį laikotarpį teikiama forma.

Terminų pagrindas: VMI GPM312 pranešimas, pelno deklaravimo tvarka, PVM mokėtojo prievolės, Registrų centro ataskaitų paaiškinimas. Jeigu terminas sutampa su nedarbo diena, tikrinkite oficialų konkrečių metų kalendorių. SVS dalyvių formos ir prievolės skiriasi nuo įprasto PVM mokėtojo.

Ši lentelė nepakeičia įmonės viso kalendoriaus: darbuotojai, išmokų gavėjai užsienyje, paskolos, asocijuoti asmenys ar speciali veikla gali sukurti papildomų formų. Atsakomybę verta sutarti raštu: kas surenka dokumentus, kas parengia deklaraciją, kas patvirtina ir kas atlieka pavedimą.

Kaip pasiruošti 2027 metų biudžetui per penkis žingsnius?

1. Atskirkite mokestinius pagrindus. Atskirai prognozuokite pardavimus be PVM, apmokestinamąjį pelną, darbo vietų sąnaudas ir savininko išmokas.
2. Patikrinkite lengvatos dokumentus. Įvertinkite dalyvius, susijusius vienetus, pajamų ribą ir naujo vieneto laikotarpius.
3. Sudarykite mėnesinį pinigų planą. Įrašykite ir metinius mokėjimus. Birželio pelno mokestis neturi tapti staigmena, jeigu pelnas uždirbtas pernai.
4. Patikrinkite tarptautinius pirkimus. Atskirai pažymėkite reklamą, programas, platformas, importą ir pardavimus į užsienį.
5. Kas mėnesį užbaikite dokumentų surinkimą. Nesurinkta pirkimo sąskaita gali reikšti ne tik nepatogumą buhalteriui, bet ir netikslų mokesčių bei maržos vaizdą.

Praktiška turėti tris atskiras prognozės skiltis: pagrindinis scenarijus, mažesnės pajamos ir didesnės sąnaudos. Jei verslas išsilaiko tik su 0 % pelno mokesčiu, verta iš anksto apskaičiuoti trečiojo mokestinio laikotarpio kainodarą. Lengvatos pabaiga neturėtų sutapti su netikėtu pelningumo praradimu.

Dažniausiai užduodami klausimai

Ar visoms įmonėms 2027 metais vėl padidėja pelno mokestis?

Šiame patikrinime tokio bendro padidinimo nenustatyta. 17 % ir 7 % tarifai pradėti taikyti nuo 2026 metų. 2027 m. pakeitimus reikia vertinti pagal konkrečią taisyklę, o ne visas 2026 metų naujienas pristatyti kaip naujas.

Ar MB automatiškai moka tik 7 %?

Ne. Teisinė forma pati savaime lengvatos nesuteikia. Reikia įvertinti pajamas, susijusių vienetų taisykles ir kitas sąlygas; naujam vienetui atskirai tikrinamas 0 % tarifas.

Ar 0 % pelno mokestis reiškia, kad savininkas nemoka mokesčių?

Ne. Tai įmonės apmokestinamojo pelno tarifas. Išmokų savininkui apmokestinimas ir jam taikomas socialinis draudimas yra atskiri klausimai.

Ar PVM galima laikyti įmonės uždarbiu?

Pinigų sraute gautas PVM gali laikinai būti banko sąskaitoje, tačiau jo nereikėtų laikyti laisva marža. Mokėtina suma apskaičiuojama pagal konkretaus laikotarpio pardavimus, atskaitą ir kitus sandorius.

Ar visoms MB ir UAB būtinos tos pačios deklaracijos?

Ne. Bendros formos persidengia, bet prievoles lemia PVM statusas, darbuotojai, išmokų pobūdis, turtas ir veikla. Veiklos nevykdymas taip pat ne visada panaikina visas atskaitomybės pareigas.

Ar 2027 m. išmokėtam pelnui visada taikomas 2027 m. pelno mokestis?

Reikia atskirti, kurio mokestinio laikotarpio pelnas apskaičiuojamas ir kada savininkui išmokamas paskirstytas pelnas. Vien mokėjimo data neperkelia ankstesnių metų įmonės pelno į naują mokestinį laikotarpį.

Tvarkingi dokumentai padeda matyti tikrą verslo kainą

Mokesčių planas prasideda nuo duomenų. Kai pardavimo sąskaitos, pirkimo dokumentai ir mokėjimai surenkami nuosekliai, lengviau suprasti, ar įmonė uždirba, kiek klientai dar skolingi ir kokių mokėjimų artėja terminas.

Saskaitos.lt galite tvarkyti savo veiklos sąskaitas ir pirkimo dokumentus vienoje paskyroje. Tai patogi kasdienio dokumentų proceso dalis; mokesčių deklaracijas ir konkrečios lengvatos taikymą reikia vertinti pagal atitinkamus reikalavimus. Pradžiai paruoškite vieną pardavimo sąskaitą, įkelkite jos veiklai skirtą pirkimo dokumentą ir susitarkite, kaip informacija bus perduodama apskaitai.

Šaltiniai ir skaičiavimų ribos

Straipsnyje naudoti VMI, „Sodros“, Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos, Finansų ministerijos ir Registrų centro pirminiai šaltiniai, nurodyti prie atitinkamų teiginių. Patikros data – 2026-10-22. Nepriimti siūlymai nepristatomi kaip galiojanti 2027 m. tvarka. Pavyzdžiai nerodo visų įmanomų tarptautinių, finansinių ar specialiųjų verslo veiklų išimčių; prieš sudarant sutartį ar teikiant deklaraciją būtina patikrinti konkrečiam laikotarpiui taikomas nuostatas.