Gyventojų mokesčiai 2026 ir 2027 metais: kas keičiasi ir kiek mokėsime?

Saskaitos.lt akademija · Informacija tikrinta 2026-10-22 · Asociatyvi iliustracija sukurta DI

2027 metų mokesčius verta lyginti su 2026 metais pagal pajamų rūšį. Darbo užmokestis, individualios veiklos pelnas, buto nuoma ir dividendai nėra apmokestinami vienodai. Be to, dalis reformos jau galioja nuo 2026 metų, todėl jos negalima pristatyti kaip naujo 2027 metų mokesčio.

Šiame gide rasite pagrindines taisykles, palyginimo lenteles ir skaičiavimų pavyzdžius. Atskirai pažymime, kas jau patvirtinta, ką apskaičiuojame iš priimtų taisyklių ir kuriuos metinius rodiklius dar reikės atnaujinti. Informacija tikrinta 2026-10-22. Pavyzdžiai mokomieji: konkrečiam skaičiavimui svarbios visos asmens pajamos, lengvatos, rezidavimo valstybė ir socialinio draudimo statusas.

Pirmiausia atskirkite pajamų metus nuo deklaracijos metų

2027 metų pavasarį paprastai deklaruosime 2026 metais gautas pajamas. Joms taikomos 2026 metų taisyklės. 2027 metų sausį ar gruodį gautos pajamos priklausys 2027 metų laikotarpiui, o metinis rezultatas bus vertinamas jau 2028 metais.

Tai ypač aktualu lengvatai už vaikus. Ji įsigalioja 2027 metų pajamoms, todėl jos negalima pritaikyti vien dėl to, kad 2026 metų deklaraciją pildote 2027 metų pavasarį. Taip pat 2027 metais sumokėtas mokestis nebūtinai yra mokestis už 2027 metus: tai gali būti ankstesnio laikotarpio prievolė ar jos tikslinimas. Bendrą deklaravimo tvarką aiškina VMI informacija apie GPM deklaravimą.

Praktiškai verta turėti dvi atskiras eilutes savo finansų plane: „kiek atidedu nuo šių metų pajamų“ ir „kiek dar turėsiu sumokėti už ankstesnius metus“. Toks atskyrimas padeda nesupainioti tikro mokesčių padidėjimo su vienkartiniu metinio perskaičiavimo mokėjimu.

2026 ir 2027 metai: svarbiausi skirtumai

Lentelės pagrindas: VMI tarifų paaiškinimas, patvirtinti 2027 m. MMA dydžiai, GPM įstatymo redakcija nuo 2027-01-01, 20 straipsnis ir toliau aptariami atskirų sričių šaltiniai.

GPM pakopos: didesnis tarifas tenka atitinkamai pajamų daliai

Nuo 2026 metų pagrindinės sumuojamų metinių pajamų GPM pakopos yra 20 %, 25 % ir 32 %. Tai jau 2026 metų reforma, o ne naujovė, atsirandanti tik 2027 metais. 2026 metais įmokų bazei naudojamas VDU yra 2312,15 €; 36 VDU sudaro 83 237,40 €, o 60 VDU – 138 729 €. 2027 metų riboms negalima automatiškai perrašyti šių eurinių sumų. VMI: metinių pajamų tarifai ir sumavimas.

Mokomasis pavyzdys. Jeigu 2026 metų apmokestinamosios pajamos, kurioms taikomos būtent šios pakopos, yra 100 000 €, NPD netaikomas ir kitų koregavimų nėra, skaičiavimas toks: 83 237,40 × 20 % + 16 762,60 × 25 % = 20 838,13 €. Visų 100 000 € apmokestinimas 25 % tarifu duotų klaidingą rezultatą. Pakopų principą aprašo Finansų ministerijos paaiškinimas apie priimtus pakeitimus.

Vien darbdavio išskaičiuotas GPM negarantuoja, kad metų rezultatas bus galutinis. Jei papildomai gavote atlygio iš veiklos, nuomos ar apmokestinamo turto pardavimo, svarbu nustatyti, kurios pajamos sumuojamos ir kurioms galioja išimtys. Dividendų ar investicinės sąskaitos pajamų negalima be patikros įmesti į tą patį skaičiavimo krepšelį.

Darbo užmokestis: didėja MMA ir keičiasi NPD skaičiavimo atskaita

2027 metais patvirtinta 1245 € MMA, palyginti su 1153 € 2026 metais. Minimalus valandinis atlygis didėja nuo 7,05 iki 7,61 €. Šie dydžiai yra bruto. Tai nėra pažadas, kad banko pavedimas padidės lygiai 92 €: rezultatą veikia GPM, NPD, socialinės įmokos ir pensijų kaupimas. VMI informacija apie 2027 m. MMA.

Pagal bendrą 2026 metų formulę, kai mėnesio darbo pajamos viršija MMA, NPD = 747 − 0,49 × (darbo pajamos − 1153). Neigiama reikšmė NPD nesukuria. Metinis NPD perskaičiuojamas įvertinant metines pajamas, todėl vieno mėnesio lengvata nėra galutinė metinė teisė. Riboto dalyvumo gyventojams numatyti atskiri dydžiai. VMI NPD taikymo tvarka.

Priimtoje 2027 metų įstatymo redakcijoje bendroji formulė siejama su einamųjų metų sausio 1 dienos MMA. Todėl pagal šiuo metu priimtą reguliavimą joje naudojame 1245 €. Žemiau lyginame tik mėnesio NPD ir 20 % GPM, darome prielaidą, kad asmeniui galioja bendrasis NPD ir nereikia taikyti kitų taisyklių. Tai nėra pilnas algos į rankas skaičiavimas.

Šis pavyzdys parodo konkretaus formulės parametro poveikį: tam pačiam 2000 € bruto mėnesiui GPM skirtumas būtų 9,02 €. Prieš realų 2027 metų algalapį būtina patikrinti, ar vėliau nebuvo priimta papildomų pakeitimų. Teisinis pagrindas – GPMĮ 20 straipsnis.

Lengvata už vaiką: metinis rezultatas, o ne mėnesinė išmoka

Nuo 2027 metų reikalavimus atitinkantiems nuolatiniams Lietuvos gyventojams už vaiką numatytas 1044 € papildomas metinis NPD, kai gaunamos darbo pajamos, arba 208,80 € papildomas mokesčio kreditas, kai vykdoma individuali veikla. Už tą patį vaiką lengvata taikoma vienam iš tėvų jų susitarimu; atsiradus ar pasibaigus teisei metų eigoje ji proporcinga atitinkamam laikotarpiui. Tai ne du kartu sumuojami pinigų paketai. Maksimali grąžintino GPM suma už vaiką – 208,80 €.

Lengvata taikoma vaikams iki 18 metų, o vyresniems – kai jie mokosi pagal bendrojo ugdymo programą, ne ilgiau kaip iki 23 metų. Pirmą kartą ją bus galima naudoti deklaruojant 2027 metų pajamas 2028 metais. Negalima planuoti 1044 € grynųjų išmokos ar automatinio mėnesinio priedo. VMI: lengvatos vaikus auginantiems tėvams.

Dar viena svarbi sąlyga: kai atitinkamos metinės apmokestinamosios darbo arba individualios veiklos pajamos nesiekia 12 MMA, papildomas NPD ar kreditas proporcingai mažinamas. Pagal patvirtintą 2027 metų MMA 12 MMA yra 14 940 €. Vien vaiko auginimas todėl negarantuoja maksimalios naudos. GPM įstatymo pakeitimo nuostatos.

Planuodami šeimos biudžetą iš anksto susitarkite, kuris iš tėvų lengvata naudosis, ir atskirai vertinkite teisę į vaiko pinigus. Socialinė išmoka ir pajamų mokesčio sumažinimas yra skirtingi mechanizmai, turintys skirtingus prašymus ir apskaičiavimo momentus.

Individuali veikla: apyvarta, pelnas ir GPM nėra tas pats

Individualios veiklos pagal pažymą GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų, o ne nuo visų banko įplaukų. Nuo 2026 metų taikomas 20 % tarifas, sumažinamas pajamų mokesčio kreditu: iki 20 000 € apmokestinamųjų pajamų faktinis GPM sudaro 5 %, nuo 20 000 iki 42 500 € didėja iki 20 %. Viršijus 42 500 € kreditas nebetaikomas, o visa atitinkamų IV pajamų suma vertinama pagal bendrą progresinę sistemą. VMI: kokius mokesčius moka IV vykdytojas.

Žemiau pateikiamas tik GPM, darant prielaidą, kad nurodyta jau galutinė jo bazė, nėra papildomo kredito už vaiką ir nėra kitų pajamų, keičiančių tarifą. PSD ir VSD į lentelę neįtraukti.

30 000 € eilutėje kreditas apskaičiuotas pagal VMI formulę: 30 000 × (0,15 − 2 / 300 000 × (30 000 − 20 000)) = 2500 €. Ši schema pagal patikrintus teisės aktus tęsiama ir 2027 metais; tai nėra naujas kiekvienų metų mokestis. VMI formulės ir deklaravimas.

Išlaidų apskaita yra ne mažiau svarbi už tarifą. Galima rinktis dokumentais pagrįstas leidžiamas išlaidas arba, kai leidžiama, 30 % pajamų išlaidų būdą. Pastarasis netaikomas, kai pajamų ar jų dalis gaunama iš darbdavio. Veiklos pajamų gavimas iš kelių šaltinių nesuteikia atskiro 30 % pasirinkimo kiekvienai sąskaitai. VMI: leidžiami ir neleidžiami atskaitymai.

„Sodros“ įmokas planuokite atskirai

2026 metais IV VSD tarifas be papildomo kaupimo yra 12,52 %, PSD – 6,98 %; įmokų bazė paprastai sudaro 90 % atitinkamų apmokestinamųjų pajamų, neatskaičius PSD ir VSD. Papildomam kaupimui prisideda 3 %. 2026 metų mėnesio PSD nuo MMA – 80,48 €, tačiau yra išimčių dėl mokėjimo kas mėnesį ir metinio perskaičiavimo. „Sodra“: vykdau individualią veiklą.

Jeigu 2027 metais PSD tarifui ir konkretaus žmogaus prievolei galios tos pačios sąlygos, 6,98 % × patvirtinta 1245 € MMA duotų 86,90 € mėnesio įmoką. Tai aritmetinis palyginimas pagal nurodytas prielaidas; jis nepakeičia galutinės „Sodros“ 2027 metų įmokų lentelės. Ypač svarbu nesupainioti išimties nemokėti mėnesinio minimumo su atleidimu nuo metinių įmokų nuo veiklos pajamų. „Sodros“ klausimai apie IV.

Nuomos pajamos: 15 % tarifas nėra universalus atsakymas

Įprastos gyvenamojo būsto nuomos pajamos, kai nenaudojamas nuomos verslo liudijimas, vertinamos kartu su atitinkamomis kitomis ne darbo pajamomis. Nuo 2026 metų iki 12 VDU tokio pajamų krepšelio daliai taikomas 15 % tarifas, o viršijanti dalis gali patekti į 20 %, 25 % ar 32 % sistemą. 2026 metų 12 VDU yra 27 745,80 €; 2027 metų ribai reikalingas tų metų VDU. VMI apie gyvenamojo NT nuomą.

Nuomojant kitą turtą gyventojui mokestį paprastai apskaičiuoja pats nuomotojas. Kai nuomos pajamas gyventojui moka įmonė, jai tenka pareiga apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 % GPM. Tačiau išskaičiuotas 15 % GPM dar nepanaikina metinio perskaičiavimo. Reikia atskirti nuomininko statusą, nuomos objektą ir pajamų klasę. VMI apie kito turto nuomos pajamas.

Pavyzdžiui, vieno buto 600 € mėnesio nuoma duoda 7200 € metinių pajamų. Jei nėra kitų šiam krepšeliui priskiriamų pajamų ir netaikomas kitas režimas, 15 % sudarytų 1080 €. Tačiau toks skaičius negali būti perkeltas žmogui, kuris tuo pačiu metu gauna dideles apmokestinamas palūkanas ar parduoda turtą su apmokestinamu pelnu.

Turto pardavimas ir investicijos: tikrinkite ne tik įplauką

Nuo 2026 metų NT pardavimo pajamoms bendrasis išlaikymo terminas sumažintas iki 5 metų. Būstui, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta, galioja atskiros 2 metų ar gautų pajamų panaudojimo kitam būstui per vienus metus sąlygos. Svarbi konkreti turto rūšis, datos ir lengvatos reikalavimai. Šis 2026 metų pokytis tęsiamas vertinant 2027 metų sandorius; jo nereikia pristatyti kaip dar vieno termino sutrumpinimo. VMI: NT pardavimo lengvatos.

Finansinių priemonių pardavimui be investicinės sąskaitos režimo vertinamas skirtumas tarp pardavimo pajamų, įsigijimo kainos ir privalomų mokėjimų. 500 € lengvata taikoma tik jai tinkamais atvejais; tai nėra 500 € lengvata kiekvienam sandoriui ar brokeriui. Galimi skirtingi tarifai ir ilgai išlaikytų akcijų išimtys. VMI: finansinių priemonių pardavimo pajamos.

Investicinės sąskaitos režimas turi kitą logiką: svarbūs įnašai ir išmokėjimai, o ne vien kiekvieno pardavimo pelnas. Per šį režimą gautoms pajamoms 500 € lengvatos netaikomos. Senų investicijų priskyrimo pereinamasis laikotarpis nėra neribotas. Todėl apskaitoje laikykite atskirai įprastą investavimą ir deklaruotą investicinės sąskaitos režimą. VMI investicinės sąskaitos paaiškinimas.

Dividendams pagal patikrintą tarifų sistemą taikomas atskiras 15 % GPM režimas. Įmonės pelno mokestis ir gyventojo dividendų GPM yra du skirtingi apmokestinimo etapai. Paskirstant pelną gyventojui neverta remtis vien juridinio asmens sumokėtu tarifu. VMI tarifų lentelė.

NT ir žemės mokestis: nuosavybė sukuria atskirą prievolę

Nuo 2026 metų pagrindinio gyvenamojo būsto neapmokestinamąjį mokestinės vertės dydį nustato savivaldybė; jis negali būti mažesnis kaip 450 000 €. Kitam atitinkamos paskirties gyventojo NT taikoma atskira progresinė sistema, prasidedanti 50 000 € neapmokestinama dalimi. Reikia naudoti Registrų centro mokestinę vertę, o ne skelbimo kainą ar savo įvertintą būsto vertę. VMI: kada gyventojui atsiranda NT mokesčio prievolė nuo 2026 m..

Pavyzdžiui, jei vienintelio į atitinkamą kito gyvenamosios paskirties turto grupę patenkančio objekto mokestinė vertė 100 000 €, pirmi 50 000 € neapmokestinami, o kitiems 50 000 € taikant 0,2 % gautume 100 €. Tai sąlyginis pavyzdys be kitų objektų ir specialių aplinkybių. 2027 metų prievolei dar patikrinkite savivaldybės sprendimus. VMI NT mokesčio pakeitimų pavyzdžiai.

Žemės mokestis yra atskiras nuo pastato NT mokesčio. Jo tarifą, neperžengdama 0,01–4 % ribų, nustato savivaldybė. VMI apskaičiuoja mokestį; bendras mokėjimo terminas – lapkričio 15 diena, o kai tai ne darbo diena, taikomas termino perkėlimas. VMI apie žemės mokestį.

PVM gali būti aktualus ir fiziniam asmeniui

Juridinio asmens neturėjimas savaime nuo PVM neatleidžia. Ekonominę veiklą vykdančiam gyventojui svarbi 45 000 € Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamo atlygio riba, vertinama pagal einamuosius ar praėjusius kalendorinius metus. Užsienio paslaugų pirkimas, paslaugos kitose ES valstybėse ar prekių įsigijimai gali sukurti registravimo prievoles ir nepasiekus šios apyvartos. Kai tinka, vertinama smulkiojo verslo schema. VMI: kas privalo registruotis PVM mokėtoju.

Todėl 50 000 € verslo liudijimo pajamų riba ir 45 000 € PVM riba nėra tas pats kriterijus. Pirmoji susijusi su konkrečiu GPM režimu, antroji – su PVM prievolėmis. Vienos ribos nepasiekimas dar nėra atsakymas į kito mokesčio klausimą.

Kaip pasiruošti deklaravimui ir mokesčių mokėjimui

GPM311 bendras teikimo ir mokėjimo terminas – kitų metų gegužės 1 diena, taikant galiojančias termino perkėlimo ir specialiąsias taisykles. VMI preliminariai įkelti duomenys turi būti sutikrinti su tikromis pajamomis: veiklos vykdytojas neturėtų antrą kartą pridėti to, ką jau deklaravo jam atlyginimą išmokėjusi įmonė. VMI: kaip nesudubliuoti IV pajamų deklaracijoje.

Prieš naujus metus atnaujinkite savo skaičiuoklės prielaidas: MMA, konkrečiai prievolei naudojamą VDU, įmokų ribas ir savivaldybės tarifus. Nekopijuokite vien paskutinio 2026 metų mokėjimo. Svarbiausia užsirašyti, iš kokių duomenų gautas rezultatas, kad vėliau galėtumėte paaiškinti kiekvieną skirtumą.

Dažniausi klausimai

Ar 2027 metais visiems taikomas naujas 25 % GPM?

Ne. 25 % yra viena pagrindinės progresinės sistemos pakopa, taikoma atitinkamai metinių pajamų daliai. Pati trijų pakopų sistema pradėta taikyti jau 2026 metais. Be to, skirtingoms pajamoms galioja išimtys.

Ar 1044 € už vaiką bus pervedami į sąskaitą?

Ne. Tai papildomo metinio NPD dydis. Faktinis GPM sumažėjimas vertinamas pagal lengvatos sąlygas, o maksimali grąžintino mokesčio suma už vaiką yra 208,80 €. Darbo pajamų ir individualios veiklos lengvatos už tą patį vaiką nedubliuojamos.

Ar dirbdamas ir vykdydamas IV galiu ignoruoti metinį perskaičiavimą?

Ne. Papildomos pajamos gali paveikti bendrą tarifą ir metinį NPD. Taip pat atskirai tikrinamos „Sodros“ įmokos: GPM deklaracijos rezultatas nėra visų mokestinių prievolių suma.

Ar 2027 metų riba eurais tokia pati kaip 2026 metų 36 VDU?

Neprivalo būti tokia pati. 36 VDU yra formulės išraiška, o eurinis rezultatas priklauso nuo konkretiems metams patvirtinto VDU. Skaičiuoklėje turi būti nurodyti ir metai, ir konkreti VDU paskirtis.

Ar II pakopos pasitraukimas reiškia apmokestinamas veiklos pajamas?

VMI nurodo, kad pagal Pensijų kaupimo įstatymo tvarką pereinamuoju 2026-01-01–2027-12-31 laikotarpiu išmokamos atitinkamos pasitraukimo išmokos GPM neapmokestinamos ir neįtraukiamos į progresiniam tarifui vertinamas apmokestinamąsias pajamas. Tai konkretaus pensijų režimo taisyklė, o ne bendra visų iš fondų gaunamų pinigų lengvata. VMI paaiškinimas apie pensijų išmokas.

Veiklos dokumentus susitvarkykite dar prieš deklaraciją

Jei šalia darbo vykdote individualią veiklą, mokestinį rezultatą lengviau patikrinti turint tvarkingas klientų sąskaitas ir pirkimo dokumentus. Saskaitos.lt galite išrašyti sąskaitas ir administruoti veiklos dokumentus vienoje paskyroje. Sistemoje sukaupti duomenys padeda pasiruošti apskaitai, o konkretus deklaravimo būdas ir mokestis priklauso nuo jūsų veiklos aplinkybių.

Peržiūrėti Saskaitos.lt planus · Prisijungti arba registruotis

Šaltiniai ir skaičiavimų ribos

Remtasi prie atitinkamų skyrių nurodytais VMI, „Sodros“, Finansų ministerijos ir Teisės aktų registro šaltiniais, patikrintais 2026-10-22. 2027 metų NPD pavyzdys yra skaičiavimas pagal tuo metu priimtą įstatymo formulę ir patvirtintą MMA; PSD pavyzdyje aiškiai įvardyta tarifo prielaida. 2027 metų VDU eurinių ribų nepakeitėme 2026 metų sumomis. Žemės ūkio, nenuolatinių gyventojų, specialių išmokų ir tarptautinių situacijų išsamus apmokestinimas į šį bendrą gyventojų gidą neįtrauktas.